Державна митна служба України
Наказ від 13 жовтня 2000 року N 568
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
14 листопада 2000 р. за N 818/5039
Про внесення змін і доповнень до Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України, затвердженої наказом Держмитслужби від 21.01.2000 N 33
У зв'язку з набранням чинності наказом Держмитслужби від 17.05.2000 N 285 "Про затвердження переліків товарів та інших предметів, митне оформлення яких при ввезенні на митну територію України (вивезенні за межі митної території України) здійснюється із застосуванням податкових пільг відповідно до актів законодавства, і документів, подання яких потрібне для використання пільгового режиму оподаткування" (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.06.2000 за N 375/4596) НАКАЗУЮ:
1. Унести зміни до Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України, затвердженої наказом Держмитслужби від 21.01.2000 N 33 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08.02.2000 за N 73/4294 (далі - Інструкція), виклавши її в новий редакції (додається).
2. Управлінню статистики (Овдієнко Н. Т.) разом з Інформаційно-аналітичним митним управлінням (Копосов С. А.) унести відповідні зміни до нормативно-довідкової бази та програмного забезпечення.
3. Управлінню митних платежів (Шульга С. В.) і Правовому управлінню (Мельник М. В.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
4. Управлінню справами (Карпенко В. П.) після державної реєстрації наказу забезпечити його розсилку до митних органів.
5. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Служби Шейка О. П.
| Голова Служби | Ю. Соловков |
| ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної митної служби України від 21 січня 2000 р. N 33 (у редакції наказу Державної митної служби України від 13 жовтня 2000 р. N 568) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14 листопада 2000 р. за N 818/5039 |
ІНСТРУКЦІЯ
ПРО ПОРЯДОК СПРАВЛЯННЯ АКЦИЗНОГО ЗБОРУ В РАЗІ ВВЕЗЕННЯ ТОВАРІВ СУБ'ЄКТАМИ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ НА МИТНУ ТЕРИТОРІЮ УКРАЇНИ
1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
1.1. Цю Інструкцію про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України (далі - Інструкція) розроблено на виконання постанови Кабінету Міністрів України від 27.01.97 N 66 "Про затвердження Порядку справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору у разі ввезення товарів на митну територію України", зі змінами та доповненнями.
Інструкція визначає порядок справляння акцизного збору з товарів, що ввозяться в Україну суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності, та контролю за правильністю його обчислення й своєчасністю сплати, незалежно від дати укладення та умов контрактів, а також порядок застосування положень актів законодавства щодо звільнення від сплати цього податку.
1.2. Товари, що ввозяться в Україну, обкладаються акцизним збором за ставками згідно із чинним законодавством. Перелік товарів (продукції), які підлягають обкладенню акцизним збором, та ставки цього збору наведено в додатку 1.
1.3. Акцизний збір сплачується платниками податку одночасно зі сплатою мита та митних зборів. Моментом сплати акцизного збору є момент оформлення вантажної митної декларації (далі - ВМД) з метою вільного використання підакцизних товарів на митній території України, а саме проставлення на ВМД відбитка особистої номерної печатки інспектора митниці.
Перерахування відповідних сум коштів на спеціальний рахунок митного органу здійснюється платником податку або особою, уповноваженою на декларування на підставі договору, до оформлення попередньої вантажної митної декларації на підакцизні товари в порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 23.01.97 N 52 "Про порядок внесення обов'язкових платежів у разі імпорту окремих видів товарів". Перерахування вважається здійсненим з моменту надходження коштів на спеціальний рахунок митного органу.
Товари, за які не був сплачений акцизний збір, митному оформленню не підлягають, крім випадків, коли вони відповідно до актів законодавства звільняються від обкладення цим збором.
1.4. Контроль за правильністю обчислення й своєчасністю сплати акцизного збору з товарів, що ввозяться в Україну, під час митного оформлення здійснюється митними органами.
1.5. Нарахування та стягнення акцизного збору при митному оформленні давальницької сировини здійснюються з урахуванням положень Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" та наказу Міністерства фінансів України від 13.02.96 N 26 "Про затвердження Положення про порядок видачі, обліку, погашення та відстрочення оплати (погашення) векселя (письмового зобов'язання), що видається суб'єктом підприємницької діяльності при здійсненні операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.02.96 за N 78/1103.
1.6. На територіях вільних економічних зон положення цієї Інструкції застосовуються з урахуванням особливостей, визначених законом України про створення та умови функціонування конкретної зони.
1.7. Митна вартість товарів та інших предметів визначається згідно зі статтями 16 та 17 Закону України "Про Єдиний митний тариф".
1.8. Акцизний збір справляється в національній валюті.
2. ОБ'ЄКТИ ОБКЛАДЕННЯ АКЦИЗНИМ ЗБОРОМ
2.1. Об'єктами обкладення акцизним збором відповідно до пункту 1.2 цієї Інструкції є:
2.1.1. Митна вартість товарів (продукції), які ввозяться (пересилаються) на митну територію України, у тому числі в межах бартерних (товарообмінних) операцій або без оплати їх вартості чи із частковою оплатою.
2.1.2. Митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які ввозяться на територію України, включаючи виготовлені за межами митної території України з давальницької сировини, реімпортовані, а також митна вартість продукції, яка повертається на митну територію України із зони митного контролю (магазинів безмитної торгівлі), перерахована у валюту України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату митного оформлення товарів (продукції).
2.2. До об'єктів обкладення акцизним збором не належать:
2.2.1. Підакцизні товари, що експортуються за межі митної території України за іноземну валюту.
2.2.2. Підакцизні товари, які розміщуються на митних ліцензійних складах, у магазинах безмитної торгівлі.
2.2.3. Зразки підакцизних товарів, що тимчасово ввозяться на митну територію України з метою показу чи демонстрації на час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів, ярмарків під зобов'язання організатора виставки про зворотне вивезення таких зразків і залишаються власністю іноземних юридичних осіб.
2.3. До об'єктів обкладення акцизним збором алкогольних напоїв та тютюнових виробів не належать:
митна вартість увезених і конфіскованих на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, власника яких не визначено, а також таких, що перейшли до держави за правом спадкоємства;
митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що перевозяться через територію України транзитом;
митна вартість імпортованої сировини, що ввозиться або використовується для виробництва алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
митна вартість зразків алкогольних напоїв та тютюнових виробів, тимчасово ввезених на територію України з метою показу чи демонстрації, якщо вони залишаються власністю іноземних юридичних осіб і їх використання на території України не має комерційного характеру. При цьому зразки алкогольних напоїв та тютюнових виробів, тимчасово ввезені в Україну й призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів, ярмарків тощо, пропускаються через митний кордон за рішенням митного органу в кількості, достатній з урахуванням мети переміщення.
3. БАЗА ОБКЛАДЕННЯ АКЦИЗНИМ ЗБОРОМ
3.1. Базою обкладення акцизним збором (основою нарахування) при обчисленні його суми із застосуванням ставки акцизного збору в процентах є:
при ввезенні підакцизних товарів на митну територію України - митна вартість, якщо інше не передбачено законами України;
при митному оформленні готової продукції з давальницької сировини українського замовника, яка повертається на митну територію України, чи готової продукції із сировини іноземного замовника, що реалізується на митній території України, - митна вартість готової продукції, якщо інше не передбачено законами України.
Митна вартість таких товарів чи готової продукції з давальницької сировини українського замовника не може бути меншою ніж мінімальна митна вартість, якщо таку визначено Кабінетом Міністрів України.
3.2. Базою обкладення акцизним збором (основою нарахування) при обчисленні його суми із застосуванням ставки акцизного збору у фіксованих сумах при ввезенні товарів, у тому числі вироблених з давальницької сировини, є їх вага, об'єм, кількість або інший натуральний показник, визначений у фізичних одиницях виміру, установлених відповідними законами України.
4. ПЛАТНИКИ АКЦИЗНОГО ЗБОРУ
4.1. Платниками акцизного збору є:
суб'єкти підприємницької діяльності, а також їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи - виробники підакцизних товарів (послуг) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;
нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України безпосередньо або через їх постійні представництва чи осіб, прирівняних до них згідно із законодавством;
будь-які суб'єкти підприємницької діяльності, інші юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які ввозять на митну територію України підакцизні товари, незалежно від наявності внесених до них іноземних інвестицій;
юридичні та фізичні особи, які купують (одержують в інші форми володіння, користування або розпорядження) підакцизні товари в податкових агентів.
4.2. Платниками акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби є:
суб'єкти підприємницької діяльності - українські виробники алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також замовники, за дорученням яких виготовляється ця продукція на давальницьких умовах; суб'єкти підприємницької діяльності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, незалежно від дати їх реєстрації та громадяни, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, які ввозять алкогольні напої та тютюнові вироби на митну територію України як для власних, так і для виробничих потреб з метою продажу або реалізації на умовах комісії та реекспорту;
юридичні особи, міжнародні організації, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які здійснюють реалізацію алкогольних напоїв і тютюнових виробів на митній території України, включаючи операції з увезення (імпорту) в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів, якщо реалізація таких товарів на території України здійснюється цими суб'єктами через постійні представництва, розташовані на території України.
5. ТОВАРИ, З ЯКИХ НЕ СПРАВЛЯЄТЬСЯ АКЦИЗНИЙ ЗБІР
5.1. Акцизний збір не справляється з:
5.1.1. Митної вартості сировини, імпортованої для виробництва алкогольних напоїв і тютюнових виробів, що ввозиться підприємствами - виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів безпосередньо для виготовлення таких товарів, за наявності довідки податкової інспекції (адміністрації) за місцезнаходженням цього підприємства (форма довідки визначається Державною податковою адміністрацією України). Один примірник довідки залишається в справах митного органу.
5.1.2. Підакцизних товарів, які переміщуються через митну територію України транзитом.
При настанні гарантійного випадку під час транзиту товарів через територію України перерахування відповідних сум до державного бюджету здійснюється в порядку, установленому постановою Кабінету Міністрів України від 04.10.96 N 1216 "Про Положення про надання фінансових гарантій митним органам незалежними фінансовими посередниками щодо обов'язкової доставки товарів до митниць призначення".
5.1.3. Підакцизних товарів, які ввозяться в Україну в режимі тимчасового ввезення під зобов'язання про зворотне вивезення.
5.1.4. Конфіскованого, спадкового, безхазяйного майна, коштовностей та інших цінностей, які перейшли за правом спадкування у власність держави.
5.1.5. Товарів, що поставляються в Україну відповідно до положень Закону України "Про гуманітарну допомогу".
5.1.6. Підакцизних товарів, які ввозяться в Україну на виконання положень міжнародних угод за участю України, якщо відповідна угода передбачає звільнення від цього виду збору.
5.2. У разі реалізації та відчуження підакцизних товарів, зазначених у пункті 5.1 цієї Інструкції, акцизний збір справляється на загальних підставах.
6. ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ
6.1. Сума акцизного збору, якщо ставку встановлено у відсотках до митної вартості товару, обчислюється за формулою
Са = В х А,
де Са - сума акцизного збору, В - митна вартість, А - ставка акцизного збору.
Приклад такого нарахування наведено в додатку 2.
6.2. Сума акцизного збору, якщо ставку встановлено в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється за формулою
Са = Н х А,
де Са - сума акцизного збору, Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом, А - ставка акцизного збору.
Приклад такого нарахування наведено в додатку 3.
7. ПОРЯДОК СТЯГНЕННЯ НЕ СПЛАЧЕНОГО В УСТАНОВЛЕНІ ТЕРМІНИ АКЦИЗНОГО ЗБОРУ
Не сплачені у визначені терміни суми акцизного збору з товарів, що ввозяться, а також суми цього податку, не сплачені внаслідок інших дій (порушення митних правил), що спричинили їх недоїмку, списуються уповноваженими установами банку за рішеннями суду, арбітражного суду та за виконавчими написами нотаріусів у порядку, установленому чинним законодавством.
| Начальник Управління митних платежів | С. Шульга |
| Додаток 1 до п. 1.2 Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України |
Перелік товарів (продукції), які підлягають обкладенню акцизним збором згідно із чинним законодавством, та ставки цього збору
| Код виробів за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Опис товару за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Ставки акцизного збору | Законодавчий акт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2203 00 | Пиво солодове | 0,14 грн. за 1 л | ЗУ N 1581-III 23.03.2000 |
| 2204 (крім 2204 10, 2204 30) | Вина виноградні натуральні, включаючи кріплені (з урахуванням статті 2 Закону) | 0,8 грн. за 1 л | ЗУ N 1582-III 23.03.2000 |
| 2204 10 | Вина ігристі (газовані), шампанське: | 1,6 грн. за 1 л | те саме |
| у тому числі шампанські вина, що містять у назві слово "Champagne" | 1,6 грн. за 1 л | - " - | |
| 2204 30 | Інші сусла виноградні (у тому числі коньячні та шампанські виноматеріали) | 0 | - " - |
| 2205 | Вермути та інші вина виноградні натуральні з добавкою рослинних або ароматичних екстрактів (з урахуванням статті 2 Закону) | 2,6 грн. за 1 л | - " - |
| 2206 | Інші напої зброджені (сидр яблучний, сидр грушевий - перру, медовий напій) (з урахуванням статті 2 Закону) | 2,6 грн. за 1 л | - " - |
| 2207 | Спирт етиловий неденатурований з вмістом спирту не менш як 80 % об'єму; спирт етиловий та інші спиртні напої, денатуровані, будь-якої міцності (з урахуванням статті 6 Закону) | 16 грн. за 1 л 100 % спирту | - " - |
| 2208 (крім 2208 10 900 - тільки спирт коньячний) | Спирт етиловий неденатурований із вмістом спирту менш як 80 відсотків об'єму, міцні спиртні напої, лікери та інші алкогольні напої, складові спиртові напівфабрикати, що використовуються для виготовлення напоїв (з урахуванням статті 6 цього Закону) | 16 грн. за 1 л 100 % спирту | - " - |
| 2208 10 900 | Тільки спирт коньячний (з урахуванням статті 4 цього Закону) | 0 | ЗУ N 1582-III 23.03.2000 |
| 2401 | Тютюнова сировина. Тютюнові відходи | 0 | ЗУ N 1246-XIV 19.11.99 |
| 2402 10 000 | Сигари (у т. ч. сигари з обрізаними кінцями), сигарили (сигари тонкі), інші | 20 грн. за 100 шт. | ЗУ N 1246-XIV 19.11.99 |
| 2402 20 000 | Сигарети з тютюну (цигарки) | 10 грн. за 1000 шт. | те саме |
| 2403 (крім 2403 99 100, 2403 10 000) | Інший промислово виготовлений тютюн і промислові замінники тютюну | 0 | - " - |
| 2403 10 000 | Тютюн для паління (в тому числі із замінниками або без замінників тютюну в будь-якій пропорції) | 10 грн. за 1 кг | - " - |
| 2403 99 100 | Тютюн для жування, тютюн для нюхання | 10 грн. за 1 кг | - " - |
| Легкі дистиляти: | |||
| 2710 00 110 | для специфічних процесів переробки | 12 євро за 1000 кг | ЗУ N 1214-XIV 04.11.99 |
| 2710 00 150 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 00 110 | 12 євро за 1000 кг | те саме |
| Спеціальні бензини: | |||
| 2710 00 210 | уайт-спірит | 12 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 250 | інші | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| Бензини моторні: | |||
| 2710 00 310 | бензини авіаційні | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 330 2710 00 350 | А-72, А-76, А-80, А-90, А-91, А-92, АІ-93, А-95, А-96, А-98 та бензини моторні інших марок | 40 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 330 2710 00 350 | тільки бензини моторні сумішеві з вмістом не менше 5 відсотків високооктанових кисневмісних добавок | ||
| А-76 Ек, А-80 Ек, | 20 євро за 1000 кг | ЗУ N 1214-XIV 04.11.99 | |
| А-92 Ек, АІ-93 Ек, | 20 євро за 1000 кг | те саме | |
| 2710 00 330 2710 00 350 | А-95 Ек, А-98 Ек | 20 євро за 1000 кг | ЗУ N 1214-XIV 04.11.99 |
| 2710 00 370 | паливо бензинове реактивне | 20 євро за 1000 кг | те саме |
| 2710 00 390 | інші легкі фракції | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| Середні дистиляти: | |||
| 2710 00 410 | для специфічних процесів переробки | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 450 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 00 410 | 12 євро за 1000 кг | - " - |
| Для інших цілей: гас (керосин): | |||
| 2710 00 510 | паливо реактивне | 12 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 550 2710 00 590 | інший | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 610 2710 00 650 2710 00 690 | Важкі дистиляти (дизельне пальне) | 10 євро за 1000 кг | - " - |
| 7113 7114 | Ювелірні вироби | 55 % | - " - |
| Транспортні засоби з поршневим двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від іскри та з кривошипно-шатунним механізмом: | |||
| 8703 21 | - з об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см, нові й ті, які були у користуванні | 0,2 євро за 1 куб. см | ЗУ N 216/96-ВР 24.05.96 |
| 8703 22 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, нові й ті, які були у користуванні | 0,2 євро за 1 куб. см | те саме |
| 8703 23 | з об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: | - " - | |
| - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см, нові й ті, які були в користуванні | 0,3 євро за 1 куб. см | - " - | |
| 8703 23 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 2200 куб. см, але не більше як 3000 куб. см, нові й ті, які були в користуванні | 0,6 євро за 1 куб. см | ЗУ N 216/96-ВР 24.05.96 |
| 8703 24 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 3000 куб. см, нові й ті, які були в користуванні | 1,0 євро за 1 куб. см | те саме |
| Інші автомобілі з двигуном внутрішнього згоряння (дизельні та напівдизельні двигуни, що працюють на пальному з низьким цетановим числом): | |||
| 8703 31 | - з об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см, нові й ті, які були в користуванні | 0,2 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 32 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см, нові й ті, які були в користуванні | 0,3 євро за 1 куб. см | - "- |
| 8703 33 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 2500 куб. см, нові і ті, які були в користуванні | 0,8 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 10 | Автомобілі, спеціально призначені для руху по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення гравців у гольф та інші подібні транспортні засоби | 0,6 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 90 | Інші (з електродвигуном, інші) | 100 євро за 1 шт. | - " - |
| 8711 40 000 8711 50 000 8711 90 000 | Мотоцикли (включаючи мопеди) і велосипеди з установленим допоміжним двигуном, з колясками або без них, з об'ємом циліндрів двигуна більше ніж 500 куб. см, але не більше 800 куб. см; більше ніж 800 куб. см; інші | 0,2 євро за 1 куб. см | - " - |
| 87.16 10990 | Причепи і напівпричепи житлові, масою більше 3500 кг | 100 євро за 1 шт. | - " - |
| Додаток 2 до пункту 6.1 Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України |
Приклад нарахування акцизного збору, якщо ставку встановлено у відсотках до митної вартості товару
Митна вартість товару (ювелірні вироби) - 10000 грн.
Сума ввізного мита - 5000 грн.
Ставка акцизного збору - 55 %
| 47 Нарахування мита та митних зборів | Вид | Основа нарахування | Ставка | Сума | СП |
| 027 | 15000 грн. | 55 % | 8250 | 01 |
| Додаток 3 до пункту 6.2 Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України |
Приклад нарахування акцизного збору, якщо ставку встановлено в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару
Кількість товару (сигарети з тютюну (цигарки)) - 1000000 шт.
Ставка акцизного збору - 10 грн. за 1000 шт.
| 47 Нарахування мита та митних зборів | Вид | Основа нарахування | Ставка | Сума | СП |
| 027 | 1000000 шт. | 10 грн. за 1000 шт. | 10000 | 01 |