Державна митна служба України
Наказ від 27 березня 2000 року N 164
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
13 квітня 2000 р. за N 227/4448
Про затвердження Порядку нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам
На підставі Митного кодексу України, Законів України "Про податок на додану вартість", "Про Єдиний митний тариф", "Про акцизний збір", "Про звільнення від обкладення митом предметів, які вивозяться (пересилаються) громадянами за митний кордон України", Постанови Верховної Ради України "Про проект Закону України про порядок обкладення податками предметів, які переміщуються громадянами через митний кордон України" та з метою впорядкування оподаткування товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам (далі - Порядок), що додається.
2. Правовому управлінню (Мельник М. В.) забезпечити державну реєстрацію наказу в Міністерстві юстиції.
3. Управлінню міждержавних зв'язків (Зарудний С. М.) інформувати митні органи суміжних з Україною держав про введення в дію затвердженого Порядку.
4. Управлінню аналізу, прогнозування та зв'язків з громадськістю (Козик Л. Г.) забезпечити висвітлення наказу та Порядку в засобах масової інформації.
5. Начальникам регіональних митниць, митниць інформувати громадян про затверджений Порядок, у тому числі шляхом висвітлення його в місцевих засобах масової інформації та на наочних інформаційних стендах у місцях розташування відповідних підрозділів митниць та в пунктах пропуску на державному кордоні України.
6. Вважати таким, що втратив чинність, наказ Державного митного комітету від 17.01.96 N 19 "Про Порядок нарахування та справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору при митному оформленні предметів (товарів), що ввозяться (пересилаються) на митну територію України громадянами".
7. Управлінню організації митного контролю (Дьомін Ю. М.), Митно-тарифному управлінню (Демченко В. І.), Управлінню митних платежів (Шульга С. В.) у межах своєї компетенції до 01.05.2000 привести у відповідність до цього Порядку всі нормативні листи Держмитслужби з питань нарахування та стягнення митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, що переміщуються через митний кордон України та належать громадянам.
8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Служби Соболя І. М.
| В. о. Голови Служби | О. Б. Єгоров |
| ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної митної служби України від 27 березня 2000 р. N 164 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13 квітня 2000 р. за N 227/4448 |
ПОРЯДОК
нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам
Цей Порядок установлює єдині норми та правила, що діють при переміщенні через митний кордон України предметів, товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які належать громадянам.
1. Загальні положення
1.1. У цьому Порядку нижченаведені терміни вживаються в такому значенні:
громадяни - громадяни-резиденти та громадяни-нерезиденти;
громадяни-резиденти - громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які постійно проживають в Україні, у тому числі ті, які тимчасово перебувають за кордоном;
громадяни-нерезиденти - іноземці, особи без громадянства та громадяни України, які постійно проживають за кордоном, у тому числі ті, які тимчасово перебувають на території України;
речі - переміщувані через митний кордон України предмети особистого користування;
товари - будь-яка переміщувана через митний кордон України продукція, в тому числі продукція, на яку поширюються права інтелектуальної власності, послуги, роботи, що є об'єктом купівлі-продажу або обміну;
транспортні засоби - транспортні засоби індивідуального користування;
валютні цінності:
валюта України - грошові знаки у вигляді банкнотів, казначейських білетів, монет і в інших формах, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території України, а також вилучені з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, які перебувають в обігу, кошти на рахунках у внесках в банківських та інших кредитно-фінансових установах на території України;
платіжні документи та інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, бони, векселі (тратти), боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сертифікати, ощадні книжки, інші фінансові та банківські документи), виражені у валюті України;
іноземна валюта - іноземні грошові знаки у вигляді банкнотів, казначейських білетів, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені з нього, але підлягають обміну на грошові знаки, які перебувають в обігу, кошти в грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових (клірингових) одиницях, що перебувають на рахунках або вносяться до банківських та інших кредитно-фінансових установ за межами України;
платіжні документи та інші цінні папери (акції, облігації, купони до них, бони, векселі (тратти), боргові розписки, акредитиви, чеки, банківські накази, депозитні сертифікати, інші фінансові та банківські документи), виражені в іноземній валюті або монетарних металах;
монетарні метали - золото і метали іридієво-платинової групи в будь-якому вигляді та стані, за винятком ювелірних, промислових і побутових виробів з цих металів і брухту цих металів;
несупроводжуваний багаж (далі - НСБ) - відправлені власником (або за його дорученням іншою фізичною чи юридичною особою) товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що перетинають митний кордон України окремо від власника;
вантажне відправлення - товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що надходять в Україну на адреси громадян, які не перебували за кордоном у момент їх придбання і не відправляли їх в Україну, або предмети, товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що відправляються за межі України на адреси фізичних чи юридичних осіб і власники яких не виїжджають з України;
міжнародні поштові відправлення (далі - МПВ) - упаковані та оформлені відповідно до вимог Актів Всесвітнього поштового союзу та Правил користування послугами поштового зв'язку листи (прості, рекомендовані), відправлення з оголошеною цінністю, поштові картки (прості, рекомендовані), бандеролі та спеціальні мішки з позначкою "М" (прості, рекомендовані), дрібні пакети, поштові посилки (звичайні, з оголошеною цінністю), відправлення прискореної пошти з позначкою EMS, які приймаються для пересилання за межі України, надходять до України або переміщуються територією України транзитом підприємствами поштового зв'язку;
пропуск через митний кордон України - дозвіл митниці на використання товарів, предметів та речей на митній території України або за її межами з метою, заявленою митниці;
тимчасове ввезення - увезення в Україну під зобов'язання про зворотне вивезення;
тимчасове вивезення - вивезення з України під зобов'язання про зворотне ввезення;
вільне використання - розпорядження пропущеними через митний кордон України товарами, транспортними засобами та запасними частинами до них без митного контролю на митній території України або за її межами;
1.2. Товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що переміщуються через митний кордон України і належать громадянам, підлягають обкладанню митними зборами, митом, ПДВ та акцизним збором.
Митне оформлення товарів у повному обсязі та їх пропуск через митний кордон України здійснюються лише після сплати митних зборів, мита, ПДВ та акцизного збору. Відстрочення чи розстрочення їх сплати чинним законодавством не передбачено.
1.3. Митна вартість товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, що переміщуються через митний кордон України, з метою нарахування митних зборів, мита, ПДВ та акцизного збору визначається на підставі заяви (у тому числі усної) власника цих товарів, транспортних засобів та запасних частин до них або уповноваженої ним особи за умови подання ним підтверджувальних документів (товарних чеків, ярликів, договорів дарування тощо), які можна ідентифікувати з наявним товаром.
При визначенні митної вартості товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, що переміщуються в НСБ та вантажних відправленнях, ураховується, крім вартості товарів, і вартість перевезення (фрахту).
За явної невідповідності заявленої митної вартості товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, що визначається відповідно до положень статті 16 Закону України від 05.02.92 N 2097-XII "Про Єдиний митний тариф", або в разі неможливості перевірки її обчислення митні органи визначають митну вартість послідовно на основі цін на ідентичні чи подібні товари, транспортні засоби та запасні частини до них, які діють у відповідних країнах-експортерах. Як допоміжна цінова інформація може застосовуватися інформація про ціни на такі або аналогічні товари, транспортні засоби та запасні частини до них, які існують у країні їх придбання (каталоги, прайс-листи, чеки, рахунки-фактури).
1.4. У разі письмового декларування товарів та запасних частин (не номерних) до транспортних засобів, оформлюється митна декларація, форму якої затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 15.07.97 N 748 "Про перелік відомостей, що оголошуються громадянами за встановленою формою у разі переміщення ними через митний кордон України товарів та інших предметів".
У разі письмового декларування транспортного засобу, номерного вузла чи агрегату оформлюється митна декларація форми МД-7 на ввезення/вивезення транспортного засобу індивідуального користування, вузла чи агрегату, затверджена наказом Держмитслужби від 25.06.99 N 393 "Про затвердження Правил митного оформлення транспортних засобів, номерних вузлів та агрегатів, що переміщуються через митний кордон України" (зареєстровано в Мін'юсті 29.07.99 за N 516/3809).
Ці декларації є документами встановленого зразка, що подаються громадянами митним органам для митного контролю та митного оформлення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них.
Письмове декларування товарів, транспортних засобів та запасних частин до них здійснюється в обов'язковому порядку в разі переміщення їх в обсягах, що підлягають обкладенню митними зборами, митом, ПДВ та акцизним збором.
1.5. Митні збори, мито, ПДВ та акцизний збір сплачуються громадянами в національній валюті України.
Використання на митній території України готівкової іноземної валюти як засобу платежу дозволяється в разі відсутності в громадян коштів у грошовій одиниці України і неможливості здійснення ними валютно-обмінної операції через пункт обміну іноземної валюти при сплаті митних зборів, мита, ПДВ та акцизного збору.
1.6. Митні збори, мито, ПДВ та акцизний збір сплачуються громадянами через касу Акціонерного поштово-пенсійного банку (далі - АППБ) "Аваль" або шляхом перерахування належних сум через банківські установи на відповідні рахунки митних органів, які здійснюють митне оформлення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, згідно з установленим порядком.
Внесення відповідних платежів готівкою до каси митного органу дозволяється лише за умови відсутності виносних робочих місць та приписних кас АППБ "Аваль" у зонах митного контролю, митницях, на митних постах та в пунктах пропуску.
1.7. Незалежно від способу сплати громадянами митних зборів, мита, ПДВ та акцизного збору нарахування здійснюється на бланку уніфікованої митної квитанції (тут і далі - квитанція форми МД-1) відповідно до наказу Держмитслужби від 09.10.98 N 635 "Про затвердження Інструкції із заповнення та використання уніфікованої митної квитанції МД-1" (зареєстровано в Мін'юсті 16.12.98 за N 796/3236).
1.8. Не підлягають пропуску через митний кордон України з метою вільного використання на території України товари, транспортні засоби та запасні частини до них, за які при ввезенні (пересиланні) на митну територію України (або при митному оформленні у внутрішніх митницях) не сплачено нараховані митні збори, мито, ПДВ та акцизний збір.
2. Нарахування і справляння митних зборів, мита, ПДВ та акцизного збору при ввезенні (пересиланні) товарів, транспортних засобів та запасних частин до них
2.1. Товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України і належать громадянам, обкладаються митними зборами, увізним митом, ПДВ та акцизним збором за ставками та з урахуванням курсу іноземної валюти, установленого Національним банком України, що діють на день подання митної декларації, оформленої для вільного використання цих товарів, транспортних засобів та запасних частин до них.
2.2. Товари, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України громадянами, які прямують рейсами залізничного та авіаційного транспорту, що здійснюються відповідно до встановленого розкладу руху на підставі міждержавних (міжвідомчих) угод про транспортне сполучення, або пересилаються в МПВ вартістю понад 200 євро (у тому числі для підакцизних - додаток 1), або одиничний неподільний предмет вартістю понад 300 євро (крім підакцизних) обкладаються митними зборами, митом за повними ставками Єдиного митного тарифу України, ПДВ та в установлених випадках акцизним збором з тієї частини митної вартості предметів, товарів, що перевищує суму, еквівалентну 200 євро.
У разі ввезення одиничного неподільного предмета вартістю, що перевищує суму, еквівалентну 300 євро (для підакцизних - що перевищує суму, еквівалентну 200 євро), митні збори, мито, ПДВ та акцизний збір нараховуються з урахуванням усієї суми митної вартості такого предмета (товару).
Товари, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України іншими видами транспорту або транспортними засобами, що не здійснюють рейси відповідно до встановленого розкладу руху на підставі міждержавних (міжвідомчих) угод про транспортне сполучення, обкладаються митними зборами, митом за повними ставками Єдиного митного тарифу України, ПДВ та акцизним збором у повному обсязі незалежно від їх вартості.
2.3. Товари, що ввозяться (пересилаються) в Україну у вантажних відправленнях, обкладаються митними зборами, митом за повними ставками Єдиного митного тарифу України, ПДВ та акцизним збором у повному обсязі незалежно від їх вартості.
2.4. Транспортні засоби та запасні частини до них, що ввозяться (пересилаються) в Україну, обкладаються митними зборами, митом, ПДВ та акцизним збором у повному обсязі незалежно від їх вартості та засобів їх ввезення (пересилання).
2.5. При відчуженні з дозволу митного органу тимчасово ввезених на митну територію України товарів, транспортних засобів та запасних частин до них сплачуються митні збори, мито, ПДВ та акцизний збір за ставками та з урахуванням курсу іноземної валюти, установленого Національним банком України, що діють на день подання митної декларації, оформленої для вільного використання цих товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, незалежно від дати фактичного ввезення їх на митну територію України.
2.6. Мито, податок на додану вартість та акцизний збір не нараховуються на:
2.6.1. Товари (у тому числі підакцизні) загальною вартістю, що не перевищує суму, еквівалентну 200 євро, або одиничний неподільний предмет вартістю до 300 євро (для підакцизних - що перевищує суму, еквівалентну 200 євро), що ввозяться (пересилаються) громадянами, які прямують рейсами залізничного та авіаційного транспорту, що здійснюються відповідно до встановленого розкладу руху на підставі міждержавних (міжвідомчих) угод про транспортне сполучення, або пересилаються в МПВ.
2.6.2. Горілчані вироби в кількості 1 літра, вино - 2 літрів, тютюнові вироби - 200 сигарет (або 200 грамів цих виробів) на одну особу.
2.6.3. Речі, що тимчасово ввозяться (пересилаються) на митну територію України під письмове зобов'язання про їх зворотне вивезення або з метою транзиту.
2.6.4. Речі, що ввозяться (пересилаються) у разі переселення громадян на постійне місце проживання в Україну.
У цьому разі звільняються від оподаткування транспортні засоби в кількості однієї одиниці на члена сім'ї за умови, що вони перебували на обліку в реєстраційних органах країни за попереднім місцем проживання громадянина (власника) не менш як 1 рік.
2.6.5. Товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що ввозяться (пересилаються) громадянами і входять до складу спадщини, відкритої за межами України на користь резидента України, у разі підтвердження її складу органами, які вчиняють нотаріальні дії, та легалізації в консульських установах України, що діють у відповідній країні.
2.6.6. Товари, що ввозяться (пересилаються) громадянами-резидентами в Україну у вигляді призів (нагород), отриманих за участь у спортивних та інших змаганнях (конкурсах, фестивалях тощо), у межах, визначених угодами дарування, легалізованими в консульських установах України за кордоном, за винятком предметів промислового призначення та транспортних засобів.
2.6.7. Товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що були попередньо вивезені (переслані) громадянами за митний кордон України під письмове зобов'язання про їх повернення та ввозяться (пересилаються) після їх тимчасового вивезення, за наявності митної декларації на їх тимчасове вивезення.
2.6.8. Товари (за винятком лікеро-горілчаних та тютюнових виробів), транспортні засоби та запасні частини до них, що ввозяться громадянами-резидентами, які виїжджали в службові відрядження за межі України від підприємств, установ та організацій, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів, працівниками дипломатичних установ України за кордоном, моряками рибопромислового, торговельного, річкового флоту та іншими громадянами, які мають право додатково ввозити в Україну товари на суму, що не перевищує 50 відсотків заробленої іноземної валюти, підтвердженої відповідними документами (посвідченням про службове відрядження або іншими документами; довідкою про суму іноземної валюти, заробленої за період перебування у службовому відрядженні за межами України, підписаною керівником підприємства та головним бухгалтером і засвідченою печаткою підприємства).
2.6.9. Предмети, що ввозяться (пересилаються) в Україну главами дипломатичних представництв, членами дипломатичного та консульського персоналу представництв іноземних держав, дипломатичними та консульськими кур'єрами, співробітниками представництв міжнародних організацій, представництв іноземних держав при них та членами сімей цієї категорії громадян, що проживають разом з ними.
Предмети початкового облаштування, що ввозяться (пересилаються) в Україну співробітниками адміністративно-технічного та обслуговуючого персоналу дипломатичних та консульських представництв іноземних держав та членами їх сімей.
Предмети, що ввозяться представниками іноземних держав, членами парламентських та урядових делегацій, співробітниками делегацій іноземних держав (на основі взаємності) та членами їх сімей, які супроводжують цих осіб.
2.7. Митні збори
2.7.1. Митні збори справляються на підставі Митного кодексу України в розмірах, визначених постановою Кабінету Міністрів України від 27.01.97 N 65 "Про ставки митних зборів" (Класифікатор видів та ставок митних зборів наведено в додатку 2 до цього Порядку).
2.7.2. Митні збори справляються під час митного оформлення за:
митне оформлення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них (у тому числі таких, що ввозяться тимчасово або з метою транзиту);
перебування товарів, транспортних засобів та запасних частин до них під митним контролем;
митне оформлення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них у зонах митного контролю на територіях і в приміщеннях підприємств, де вони зберігаються, чи поза робочим часом, установленим для митниці;
митне оформлення транспортного засобу індивідуального користування, якщо цей засіб використовується для перевезення товарів та інших предметів в обсягах, що підлягають обкладенню митом;
видачу Посвідчень на право реєстрації (перереєстрації) ввезених в Україну громадянами транспортних засобів (у тому числі ввезених тимчасово), а також номерних агрегатів, що підлягають реєстрації в органах Державної автомобільної інспекції;
зберігання товарів, транспортних засобів та запасних частин до них на складах митниць.
2.7.3. Митні збори, зазначені в пункті 2.7.2 цього Порядку, за митне оформлення валютних цінностей, дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння і виробів з них, що належать громадянам, не нараховуються та не справляються.
2.7.4. Особливості застосування митного збору за митне оформлення
2.7.4.1. Митний збір за митне оформлення не справляється в разі ввезення в Україну товарів, транспортних засобів та запасних частин до них:
вартістю до 100 доларів США (згідно з пунктом 1 постанови Кабінету Міністрів України від 27.01.97 N 65 "Про ставки митних зборів");
громадянами, зазначеними в пункті 2.6.9 цього Порядку, за винятком митного збору за митне оформлення предметів поза місцем розташування митниць або поза робочим часом, установленим для митниць;
в обсягах, що не підлягають митному оподаткуванню (крім таких, що ввозяться тимчасово або з метою транзиту).
2.7.4.2. Митний збір за митне оформлення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них у зонах митного контролю на територіях і в приміщеннях підприємств, де вони зберігаються, не справляється в разі проведення митного оформлення в зонах митного контролю на територіях, де розташовані підрозділи митних органів.
При нарахуванні митного збору за митне оформлення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них у зонах митного контролю на територіях і в приміщеннях підприємств, що їх зберігають, у квитанції форми МД-1 зазначається кількість годин роботи працівника митниці, завізована підписом громадянина.
При нарахуванні цього виду митних зборів робота працівника митниці протягом неповної години обліковується як робота протягом однієї години. При цьому до часу, витраченого працівником митниці на митне оформлення, зараховується також час, витрачений ним на проїзд до місця призначення й у зворотному напрямку.
2.7.5. Особливості застосування митного збору за перебування товарів, транспортних засобів та запасних частин до них під митним контролем
2.7.5.1. Термін перебування під митним контролем для нарахування митного збору за перебування під митним контролем обчислюється:
при прийнятті товарів, запасних частин до транспортних засобів на зберігання на складах підприємств - з дати оформлення квитанції форми МД-1 про прийняття товарів, транспортних засобів та запасних частин до них на зберігання, а також проставлення відбитку штампа "Під митним контролем" на 1-му та 2-му примірниках квитанції форми МД-1;
при ввезенні транспортних засобів, номерних вузлів та агрегатів - з дати оформлення прикордонною митницею декларації форми МД-7 на ввезення транспортного засобу індивідуального користування, вузла чи агрегату.
У всіх випадках термін перебування товарів, транспортних засобів та запасних частин до них під митним контролем для нарахування митного збору за перебування під митним контролем обчислюється до дати завершення митного оформлення або їх повернення власникам чи уповноваженим особам.
2.7.5.2. При нарахуванні митного збору за перебування під митним контролем до терміну перебування під митним контролем не включаються:
час від складення протоколу про порушення митних правил до прийняття остаточного рішення в справі, якщо згідно з таким рішенням справу припинено або винесено постанову про повернення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них громадянину;
час проведення експертизи з установлення класифікаційного коду товару за ТН ЗЕД та митної вартості. У цьому разі митний збір за перебування під митним контролем нараховується, починаючи із 4-го календарного дня з дати прийняття відповідного рішення митним органом;
час, витрачений на отримання інформації, потрібної для здійснення митного оформлення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, за запитом, надісланим одним митним органом іншому (у тому числі центральному апарату Державної митної служби України), а також іншим державним установам. У цьому разі митний збір за перебування під митним контролем нараховується, починаючи з 4-го календарного дня з дати отримання митним органом відповідної інформації;
час, витрачений громадянином на отримання дозволів інших державних органів на ввезення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, а також на подання цих дозволів митному органу, якщо їх подання зумовлювалось проведенням відповідної експертизи і вони не могли бути отримані до моменту ввезення цих товарів, транспортних засобів та запасних частин до них. При ввезенні транспортних засобів - час, витрачений громадянином на отримання дозволів інших державних органів на право оформлення транспортних засобів (при переїзді на постійне місце проживання в Україні час, витрачений на отримання постійної прописки). У цьому разі митний збір за перебування під митним контролем нараховується, починаючи з 4-го календарного дня з дати отримання дозволу.
2.7.5.3. При зберіганні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них на складах митниці митний збір за перебування їх під митним контролем не справляється.
2.7.5.4. Митний збір за перебування під митним контролем не справляється за весь період перебування під митним контролем у разі:
тимчасового ввезення на митну територію України та тимчасового вивезення за межі митної території України товарів, транспортних засобів та запасних частин до них;
транзиту через митну територію України;
отримання (відправлення) громадянами МПВ.
2.7.6. Особливості застосування митного збору за зберігання товарів, транспортних засобів та запасних частин до них на складах митниць
2.7.6.1. Термін зберігання товарів, транспортних засобів та запасних частин до них на складах митниць для нарахування митного збору за їх зберігання обчислюється з дати оформлення відповідних документів про фактичне прийняття товарів, транспортних засобів та запасних частин до них на зберігання митницею.
2.7.6.2. Митний збір за зберігання не справляється, якщо дата прийняття на зберігання товарів, транспортних засобів та запасних частин до них збігається з датою видачі (повернення) їх власникам або уповноваженим особам.
2.7.6.3. При нарахуванні митного збору за зберігання товарів, транспортних засобів та запасних частин до них на складах митниць термін зберігання обчислюється в календарних днях.
2.8. Мито
2.8.1. Мито справляється при здійсненні митного оформлення товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, що переміщуються через митний кордон України, з метою вільного використання.
2.8.2. У разі ввезення (пересилання) товарів громадянами ввізне мито нараховується та стягується за повними ставками Єдиного митного тарифу України.
2.8.3. У разі ввезення товарів дитячого асортименту ставки мита зменшуються на 50 відсотків.
2.8.4. Мито на транспортні засоби, визначені Законом України від 24.05.96 N 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби", зі змінами та доповненнями, нараховуються незалежно від країни виробництва та умов увезення відповідно до положень цього Закону та за ставками, установленими цим Законом.
2.8.5. Мито на транспортні засоби (крім зазначених у пункті 2.8.4 цього Порядку) та запасні частини до них, крім виготовлених в країнах - учасницях СНД, визначені в додатку до Декрету Кабінету Міністрів України від 11.01.93 N 2-93 "Про порядок обкладення митом предметів, які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну", що ввозяться (пересилаються) громадянами-резидентами, нараховується згідно з пунктом 3 цього Декрету за ставками згідно з додатком до нього.
2.8.6. Мито на транспортні засоби (крім зазначених у пункті 2.8.4 цього Порядку) та запасні частини до них, визначені в додатку до Декрету Кабінету Міністрів України від 11.01.93 N 2-93 "Про порядок обкладення митом предметів, які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну", виготовлені в країнах - учасницях СНД, що ввозяться (пересилаються) громадянами, нараховується згідно з пунктом 1 цього Декрету за повними ставками Єдиного митного тарифу, зі змінами та доповненнями.
2.8.7. Мито на транспортні засоби (крім зазначених у пункті 2.8.4 цього Порядку) та запасні частини до них, визначені в додатку до Декрету Кабінету Міністрів України від 11.01.93 N 2-93 "Про порядок обкладення митом предметів, які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну", незалежно від країни їх виробництва, що ввозяться (пересилаються) громадянами-нерезидентами, нараховується згідно з пунктом 3 цього Декрету за ставками згідно з додатком до нього.
2.9. Акцизний збір
2.9.1. Товари, які ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України, обкладаються акцизним збором за ставками згідно із чинним законодавством (додаток 1).
2.9.2. Об'єктом оподаткування акцизним збором є митна вартість товарів, які ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України, у тому числі без оплати їх вартості чи із частковою оплатою.
2.9.3. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена у відсотках до митної вартості, обчислюється за формулою
Са = В х А,
де Са - сума акцизного збору;
В - митна вартість;
А - ставка акцизного збору.
2.9.4. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється за формулою
Са = Н х А,
де Са - сума акцизного збору;
Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом;
А - ставка акцизного збору.
2.10. Податок на додану вартість
2.10.1. Товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України, обкладаються ПДВ за ставкою, установленою Законом України від 03.04.97 N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість".
2.10.2. ПДВ становить 20 відсотків від бази оподаткування (основи для нарахування). Базою обкладення ПДВ є митна вартість товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України, з урахуванням мита, а підакцизних товарів - і акцизного збору.
2.10.3. Сума податку на додану вартість на товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що ввозяться на митну територію України громадянами, обчислюється за формулою
Спдв = (В + М + Са) х П,
де Спдв - сума податку на додану вартість;
В - митна вартість;
М - мито;
Са - сума акцизного збору (обчислення Са проводиться за формулою, наведеною в пункті 2.9.3 цього Порядку);
П - ставка податку на додану вартість.
3. Нарахування і справляння митних зборів, мита, ПДВ та акцизного збору при вивезенні (пересиланні) товарів, транспортних засобів та запасних частин до них
3.1. Товари, транспортні засоби та запасні частини до них, що вивозяться за межі митної території України або відправляються в НСБ чи МПВ громадянами в кількості, яка не перевищує товарної партії, не підлягають обкладенню митом та митними зборами (крім товарів, на які ставки вивізного мита встановлено Законами України від 07.05.96 N 180/96-ВР "Про вивізне (експортне) мито на живу худобу та шкіряну сировину" та від 10.09.99 N 1033-XIV "Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур"). Ставки вивізного мита наведено в додатку 3 до цього Порядку.
3.2. Товарною партією визнаються товари, транспортні засоби та запасні частини до них одного чи різних найменувань, які придбані в Україні й вивозяться за її межі або пересилаються в НСБ чи МПВ громадянами, на суму у валюті України, еквівалентну 100000 (ста тисячам) євро, перераховану за курсом Національного банку України на день оформлення митної декларації.
3.3. Не визнаються товарною партією такі товари, транспортні засоби та запасні частини до них:
що тимчасово вивозяться (пересилаються) за межі України під письмове зобов'язання про їх зворотне ввезення;
що входять до складу спадщини, відкритої в Україні на користь громадянина, за умови підтвердження її складу органами, які вчиняють нотаріальні дії, і вивозяться (пересилаються) за межі України;
що були раніше ввезені (переслані) в Україну під письмове зобов'язання про їх зворотне вивезення або з метою транзиту через територію України і вивозяться (пересилаються) за її межі за наявності митної декларації на ввезення;
культурні цінності, які тимчасово вивозяться (пересилаються) за дозволами Міністерства культури і мистецтв або вивозяться (пересилаються) громадянами за дозволами Міністерства культури і мистецтв на підставі документів про те, що їх власник є автором цих культурних цінностей;
призи (нагороди), які вивозяться (пересилаються) громадянами, отримані ними за участь у спортивних та інших змаганнях (конкурсах, фестивалях тощо), які проводились в Україні, що підтверджується довідкою, виданою установою, яка проводила відповідне змагання, та завіреною місцевою держадміністрацією;
що вивозяться (пересилаються) громадянами, отримані ними за договорами дарування, за наявності нотаріально засвідчених договорів дарування, крім предметів промислового призначення (перелік предметів промислового призначення наведено в додатку 4 до цього Порядку);
що вивозяться (пересилаються) громадянами (крім предметів промислового призначення), загальною вартістю, що не перевищує суми іноземної валюти, зазначеної у в'їзній митній декларації, за умови використання цієї валюти на їх придбання. Таке придбання має бути підтверджене відповідними товарними або касовими чеками. У разі пред'явлення митному органу товарних або касових чеків, номінованих у валюті України, митна вартість обчислюється за обмінним (валютним) курсом Національного банку України, що діяв на день оформлення ввізної митної декларації;
що вивозяться (пересилаються) громадянами (крім предметів промислового призначення) у зв'язку з остаточним виїздом за межі України, якщо вони працювали на умовах трудового договору в юридичних або фізичних осіб, на суму, що не перевищує 80 відсотків отриманого доходу за час перебування в Україні. Факт отримання доходу підтверджується довідкою, виданою Державною податковою адміністрацією (інспекцією).
3.4. У разі вивезення (пересилання) громадянами товарів, транспортних засобів та запасних частин до них товарною партією митне оформлення здійснюється в порядку, установленому для суб'єктів підприємницької діяльності.
3.5. У разі вивезення предметів, товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, на які поширюється дія індикативних цін, митне оформлення та визначення їх митної вартості здійснюються згідно із чинним законодавством.
3.6. За зберігання товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, не пропущених митницею для вивезення за межі України, нараховується та стягується митний збір.
3.7. При митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, що вивозяться (пересилаються) громадянами у вантажних відправленнях, митні збори нараховуються та стягуються згідно із постановою Кабінету Міністрів України від 27.01.97 N 65 "Про ставки митних зборів".
| Керівник робочої групи | О. В. Мещеряков |
| Додаток 1 до п. 2.2 Порядку нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам |
Перелік
товарів (продукції), які підлягають обкладенню акцизним збором згідно із чинним законодавством, та ставки цього збору
| Код виробу за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Опис товару за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Ставки акцизного збору в твердих ставках з одиниці товару (продукції) або у відсотках до обігу | Законодавчий акт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2203 00 | Пиво солодове | 0,02 євро за 1 л | ЗУ N 1214-XIV 04.11.99 |
| 2204 (крім 2204 10, 2204 30) | Вина виноградні натуральні, включаючи кріплені (з урахуванням статті 3 цього Закону) | 0,15 євро за 1 л | ЗУ N 178/96-ВР 07.05.96 |
| 2204 10 | Вина ігристі (газовані), шампанське | 0,3 євро за 1 л | - " - |
| в тому числі шампанські вина, що містять у назві слово "Champagne" | 0,3 євро за 1 л | - " - | |
| 2204 30 | Інші сусла виноградні (в тому числі коньячні та шампанські виноматеріали) | - | - " - |
| 2205 | Вермути та інші вина виноградні натуральні з добавкою рослинних або ароматичних екстрактів (з урахуванням статті 3 цього Закону) | 0,5 євро за 1 л | - " - |
| 2206 | Інші напої зброджені (сидр яблучний, сидр грушевий - перру, медовий напій) (з урахуванням статті 3 цього Закону) | 0,5 євро за 1 л | - " - |
| 2207 | Спирт етиловий неденатурований з вмістом спирту не менш як 80 % об'єму; спирт етиловий та інші спиртні напої, денатуровані, будь-якої міцності (з урахуванням статті 7 цього Закону) | 3 євро за 1 л 100 % спирту | - " - |
| 2208 (крім 220810900 - тільки спирт коньячний) | Спирт етиловий неденатурований з вмістом спирту менш як 80 відсотків об'єму; міцні спиртні напої, лікери та інші алкогольні напої, складові спиртові напівфабрикати, що використовуються для виготовлення напоїв (з урахуванням статті 7 цього Закону) | 3 євро за 1 л 100 % спирту | - " - |
| 2208 10 900 | Тільки спирт коньячний (з урахуванням статті 5 цього Закону) | 0 | ЗУ N 178/96-ВР 07.05.96 |
| 2401 | Тютюнова сировина. Тютюнові відходи | 0 | ЗУ N 1246-XIV 19.11.99 |
| 2402 10 000 | Сигари (в т. ч. сигари з обрізаними кінцями), сигарили (сигари тонкі), інші | 20 грн. за 100 шт. | - " - |
| 2402 20 000 | Сигарети з тютюну (цигарки) | 10 грн. за 1000 шт. | - " - |
| 2403 (крім 2403 99 100, 2403 10 000) | Інший промислово виготовлений тютюн і промислові замінники тютюну | 0 | - " - |
| 2403 10 000 | Тютюн для паління (в тому числі із замінниками або без замінників тютюну в будь-якій пропорції) | 10 грн. за 1 кг | - " - |
| 2403 99 100 | Тютюн для жування, тютюн для нюхання | 10 грн. за 1 кг | - " - |
| Легкі дистиляти: | |||
| 2710 00 110 | для специфічних процесів переробки | 12 євро за 1000 кг | ЗУ N 1214-XIV 04.11.99 |
| 2710 00 150 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 00 110 | 12 євро за 1000 кг | - " - |
| Спеціальні бензини: | |||
| 2710 00 210 | уайт-спірит | 12 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 250 | інші | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| Бензини моторні: | |||
| 2710 00 310 | бензини авіаційні | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 330 2710 00 350 | А-72, А-76, А-80, А-90, А-91, А-92, АІ-93, А-95, А-96, А-98 та бензини моторні інших марок | 40 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 370 | паливо бензинове реактивне | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 390 | інші легкі фракції | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 330 2710 00 350 | тільки бензини моторні сумішеві з вмістом не менш 5 % високооктанових кисневих добавок А-76Ек, А-80Ек, А-92Ек, АІ-93Ек, А-95Ек, А-98Ек | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| Середні дистиляти: | |||
| 2710 00 410 | для специфічних процесів переробки | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 450 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 00410 | 12 євро за 1000 кг | - " - |
| для інших цілей: гас (керосин): | |||
| 2710 00 510 | паливо реактивне | 12 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 550 2710 00 590 | інший | 20 євро за 1000 кг | - " - |
| 2710 00 610 2710 00 650 2710 00 690 | Важкі дистиляти (дизельне пальне) | 10 євро за 1000 кг | - " - |
| 7113 7114 | Ювелірні вироби | 55 % | - " - |
| Транспортні засоби з поршневим двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від іскри та з кривошипно-шатунним механізмом: | |||
| 8703 21 | - з об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см, нові і ті, які були у користуванні | 0,2 євро за 1 куб. см | ЗУ N 216/96-ВР 24.05.96 |
| 8703 22 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, нові і ті, які були у користуванні | 0,2 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 23 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: | - " - | |
| - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см, нові і ті, які були в користуванні | 0,3 євро за 1 куб. см | - " - | |
| - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 2200 куб. см, але не більше як 3000 куб. см, нові і ті, які були в користуванні | 0,6 євро за 1 куб. см | - " - | |
| 8703 24 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 3000 куб. см, нові і ті, які були в користуванні | 1,0 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 24 | Інші автомобілі з двигуном внутрішнього згоряння (дизельні та напівдизельні двигуни, що працюють на пальному з низьким цетановим числом): | ||
| 8703 31 | - з об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см, нові і ті, які були в користуванні | 0,2 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 32 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см, нові і ті, які були в користуванні | 0,3 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 33 | - з об'ємом циліндрів двигуна більш як 2500 куб. см, нові і ті, які були в користуванні | 0,8 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 10 | Автомобілі, спеціально призначені для руху по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення гравців у гольф та інші подібні транспортні засоби | 0,6 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8703 90 | Інші (з електродвигуном тощо) | 100 євро за 1 шт. | ЗУ N 216/96-ВР 24.05.96 |
| 8711 40 000 8711 50 000 8711 90 000 | Мотоцикли (включаючи мопеди) і велосипеди з установленим допоміжним двигуном, з колясками або без них, з об'ємом циліндрів двигуна більше 500 куб. см, але не більше 800 куб. см; більше 800 куб. см; інші | 0,2 євро за 1 куб. см | - " - |
| 8716 10 990 | Причепи і напівпричепи житлові, масою більше 3500 кг | 100 євро за 1 шт. | - " - |
| Додаток 2 до п. 2.7.1 Порядку нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам |
КЛАСИФІКАТОР ВИДІВ ТА СТАВОК МИТНИХ ЗБОРІВ
| N з/п | Вид митного збору | Розмір ставки, доларів США |
| 1 | За митне оформлення товарів та інших предметів при митній вартості: | |
| до 100 доларів США | Не справляється | |
| від 100 до 1000 доларів США | 5 | |
| більш як 1000 доларів США | 0,2 відсотка митної вартості товарів та інших предметів, але не більше еквівалента 1000 доларів США | |
| 2 | За перебування товарів та інших предметів під митним контролем, за кожний день перебування: | |
| за перші п'ятнадцять календарних днів | Не справляється | |
| за кожний наступний календарний день | 0,05 відсотка загальної митної вартості товарів та інших предметів | |
| 3 | За митне оформлення товарів та інших предметів у зонах митного контролю на територіях і в приміщеннях підприємств, що зберігають такі товари та інші предмети, чи поза робочим часом, установленим для митниці (за одну годину роботи одного працівника митниці): | |
| у робочий час | 20 | |
| у неробочий час, суботу, неділю | 40 | |
| святкові дні | 50 | |
| 4 | За митне оформлення транспортного засобу індивідуального користування, якщо цей засіб використовується для перевезення товарів та інших предметів в обсягах, що підлягають обкладенню митом | 10 |
| 5 | За видачу посвідчень на право реєстрації (перереєстрації) ввезених в Україну громадянами транспортних засобів (у тому числі ввезених тимчасово), а також номерних агрегатів, що підлягають реєстрації в органах Державної автомобільної інспекції | 15 |
| 6 | За зберігання товарів та інших предметів на складах митниць (крім товарів та інших предметів, зазначених у статті 86 Митного кодексу України), за 1 кг за кожний день зберігання: | |
| перші десять календарних днів | 0,1 | |
| кожний наступний календарний день | 0,5 |
| Додаток 3 до п. 3.1 Порядку нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам |
СТАВКИ
вивізного (експортного) мита на товари, що вивозяться за межі України, відповідно до Законів України від 07.05.96 N 180/96-ВР "Про вивізне (експортне) мито на живу худобу та шкіряну сировину" та від 10.09.99 N 1033-XIV "Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур"
| Код виробу за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Опис товару за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Ставка мита | |
| у відсотках до митної вартості | не менш як, євро за 1 т | ||
| 01.02 90100 | Велика рогата худоба жива: | ||
| молодняк великої рогатої худоби: | |||
| - вагою не більш як 350 кг; | 75 | 1500 | |
| - вагою більш як 350 кг | |||
| 01.02 90310 - 01.02 90900 | нетелі, корови, бики, воли та інші | 55 | 540 |
| 01.04 10 | Вівці живі | 50 | 390 |
| 12.04 00900 | Насіння льону, дроблене або не дроблене | 23 | - |
| 12.06 00900 | Насіння соняшнику, дроблене або не дроблене | 23 | - |
| 12.07 99990 | Тільки насіння рижію | 23 | - |
| Додаток 4 до п. 3.3 Порядку нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам |
ПЕРЕЛІК
предметів промислового призначення, що застосовуються у виробничій сфері відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 11.09.96 N 1094 "Про затвердження переліку предметів промислового призначення, що застосовуються у виробничій сфері, вивезення (пересилання) яких громадянами України, іноземцями та особами без громадянства за межі митної території України забороняється"
| Код виробу за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Опис товару за Гармонізованою системою опису та кодування товарів |
| 1 | 2 |
| Шкурки та інші частини птахів з пір'ям або пухом; пір'я та частини пір'я з підрізаними або непідрізаними кінцями та пух, очищені, дезінфіковані або оброблені для зберігання, але не піддані подальшій обробці; порошок і відходи пір'я та їх частин: пір'я птахів, яке використовується для набивання; пух: | |
| 05.05 10100 | необроблені |
| 28.05 30000 | Метали рідкісноземельні, скандій та ітрій в чистому вигляді, в сумішах або сплавах |
| 28.05 40000 | Ртуть |
| 41.01 | Шкіра великої рогатої худоби або тварин родини конячих (парена або солена, сушена, зольна, пікльована чи консервована іншим способом, але не дублена, не вироблена під пергамент і не піддана подальшій обробці), з волосяним покривом або без волосяного покриву, спилок або неспилок |
| 41.02 | Шкіра овець або ягнят (парена або солена, суха, зольна, пікльована або консервована іншим способом, але не дублена, не вироблена під пергамент і не піддана подальшій обробці), з вовняним покривом або без вовняного покриву, спилок або неспилок, крім пойменованих у примітці 1 "в" до цієї групи |
| 41.03 90000 | Інші види шкіряної сировини (пареної або соленої, сухої, зольної, пікльованої чи консервованої іншим способом, але не дубленої, не виробленої під пергамент і не підданої подальшій обробці), з волосяним покривом або без волосяного покриву, спилок або неспилок, крім видів, виключених приміткою 1 "б" або 1 "в" до цієї групи (тільки шкіра свиней) |
| Мідь рафінована та сплави мідні необроблені: | |
| сплави мідні: | |
| 74.03 21000 | сплави мідно-цинкові (латуні) |
| 74.03 22000 | сплави мідно-олов'яні (бронзи) |
| 74.03 23000 | сплави мідно-нікелеві (купронікелі) або сплави мідно-нікелево-цинкові (нейзильбери) |
| 74.04 | Відходи і брухт мідні |
| 74.07 | Прутки і профілі мідні |
| 74.08 | Дріт мідний |
| 74.09 | Плити, листи, смуги та стрічки мідні, завтовшки більше 0,15 мм |
| 75.02 - 75.08 | Нікель і вироби з нього, включаючи відходи і брухт |
| 78.01 | Свинець необроблений |
| 78.02 | Відходи та брухт свинцеві |
| 80.01 - 80.07 | Олово і вироби з нього |
| 81.01 - 81.13 | Недорогоцінні метали інші (вольфрам, молібден, тантал, магній, кобальт, вісмут, кадмій, титан, цирконій, сурма, марганець, берилій, хром, германій, ванадій, галій, гафній, індій, ніобій, реній, талій) та металокераміка, вироби з них, включаючи відходи і брухт |