Державна податкова адміністрація України
Наказ від 30 вересня 2003 № 466
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
22 жовтня 2003 р. за № 964/8285
Про затвердження змін до податкової звітності з податку на додану вартість
(ВИТЯГ)
Керуючись Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та статтею 8 Закону України "Про державну
податкову службу в Україні", НАКАЗУЮ:
1. Унести зміни до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 № 166 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за № 250/2054 (із змінами і доповненнями), а також до форми податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 № 499 та зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за № 715/3155 (із змінами і доповненнями), виклавши їх у нових редакціях. Додатки до форм податкових декларацій з податку на додану вартість залишити в попередній редакції.
2. Затвердити Зміни та доповнення до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 № 166 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за № 250/2054 (із змінами і доповненнями), що додаються.
<…>
| Голова | Ю.Ф. Кравченко |
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України 30 вересня 2003 року № 466 ЗАРЕЄСТРОВАНО в Міністерстві юстиції України 22 жовтня 2003 року за № 964/8285 |
ЗМІНИ ТА ДОПОВНЕННЯ
до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість
1. У тексті Порядку слова "податкова декларація по податку на додану вартість", "директор" та слова і цифри "Закон - 1" у відповідних відмінках замінити словами "податкова декларація з податку на додану вартість", "керівник" та словами і цифрами "Закон № 2181" у відповідних відмінках.
2. У пункті 1.2:
друге речення абзацу третього викласти в такій редакції:
"За перший звітний період, у якому зазначені обсяги оподатковуваних операцій були досягнуті, платником подається податкова декларація за формою, установленою наказом ДПА України від 30.05.97 № 166, у редакції наказу ДПА України від 30.09.03 № 466";
доповнити пункт абзацом четвертим такого змісту:
"Податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену) подають також ті платники податку, у яких згідно з чинним законодавством (пункти 11.12 (абзац дванадцятий), 11.21, 11.29, 11.35 Закону суми податку на додану вартість повністю залишаються у розпорядженні цих платників податку для цільового використання. До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціальних режимів, установлених вказаними пунктами".
3. У розділі 2:
у підпункті 2.1.1 виключити слова та цифри "операції, які не оподатковувалися до 1 серпня 1997 року, враховуються для визначення податкового (звітного) періоду на 1997 рік без податку на додану вартість";
абзац другий підпункту 2.1.2 після слова "здійснюється" доповнити словами "податковим органом" та після слів "попередній календарний рік" доповнити словами "та положень пункту 2.4 цього Порядку";
у пункті 2.4:
в абзаці першому слова і цифри "у пункті 2.4 цього Порядку" замінити словами і цифрами "у пункті 2.3 цього Порядку";
доповнити пункт новим абзацом такого змісту:
"Неподання платником, якому раніше за його заявою вже було встановлено податковий (звітний) період, указаної вище заяви прирівнюється до його рішення залишити податковий період незмінним";
абзац другий підпункту 2.5.1 виключити;
у підпункті 2.6.3 слова "робочий день" замінити словами "операційний (банківський) день".
4. У розділі 3:
пункт 3.1 викласти в такій редакції:
"3.1. Декларація до органів податкової служби може бути подана: на паперових носіях; на магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; засобами електронної пошти E-mail; поштовими відправленнями.
У разі подання декларації на паперових носіях платником подається до податкової інспекції (адміністрації) за його місцезнаходженням оригінал декларації та оригінали відповідних додатків; подання копій декларацій та додатків до неї не дозволяється. Податкова декларація з податку на додану вартість та податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена) подаються на двох двосторонніх аркушах формату А-4, скріплених між собою; уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість (скороченої) - на одному двосторонньому аркуші формату А-4; додатки - на аркушах формату А-4.
Добровільно платник податку може подати до державної податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації податкову декларацію в електронній формі за умови реєстрації електронного підпису осіб (які підписують декларацію) у порядку, визначеному законодавством.
Декларація може бути надіслана на адресу податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації платника поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів (дата відправлення на поштовому штемпелі) до закінчення граничного терміну, установленого для подання декларації.
До закінчення граничного строку подання (але без урахування вказаного в попередньому абзаці десятиденного строку) декларація також може бути надіслана на адресу податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації платника поштою з описом укладеного та повідомленням про вручення у разі, якщо службова (посадова) особа вказаного органу не виконує свій обов'язок щодо прийняття податкової декларації (відмовляється прийняти податкову декларацію з будь-яких причин або висуває будь-які передумови щодо її прийняття). При цьому платник зобов'язаний долучити до декларації складену в довільній формі заяву на ім'я керівника цієї інспекції (адміністрації) із зазначенням прізвища службової (посадової) особи, яка відмовилася прийняти таку декларацію, та/або із зазначенням дати такої відмови. У такому разі декларація вважається поданою в момент її вручення пошті (дата відправлення на поштовому штемпелі).
У разі втрати або зіпсуття поштового відправлення платник податку протягом п'яти робочих днів з дня отримання повідомлення про це зобов'язаний надіслати поштою з повідомленням про вручення або надати особисто (за його вибором) податковій інспекції (адміністрації) другий примірник такої податкової декларації";
пункт 3.3 викласти в такій редакції:
"3.3. Декларація заповнюється таким чином, щоб забезпечити збереження записів у ній та вільне читання тексту (цифр) протягом установленого терміну зберігання звітності. Декларація може бути заповнена від руки чорнильною чи кульковою ручкою або видрукувана (заповнення олівцем не допускається), без виправлень і помарок; у рядках, де відсутні дані для заповнення, має бути проставлений прочерк";
у пункті 3.4 слова "підзвітних осіб" замінити словами "осіб (які підписують декларацію)".
5. У розділі 4:
пункт 4.3 викласти в такій редакції:
"4.3. Податкова звітність, отримана контролюючим органом від платника податків як податкова декларація, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, може бути не визнана таким контролюючим органом як податкова декларація, якщо в ній не зазначено обов'язкових реквізитів, її не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків. У цьому разі, якщо контролюючий орган звертається до платника податків з письмовою пропозицією (письмове звернення надсилається поштою з повідомленням про його вручення) надати нову податкову декларацію з виправленими показниками (із зазначенням підстав неприйняття попередньої), то такий платник податків має право:
надати таку нову декларацію разом зі сплатою відповідного штрафу;
оскаржити рішення податкового органу в порядку апеляційного узгодження";
пункт 4.4 викласти в такій редакції:
"4.4. Якщо платник самостійно виявив помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, то такий платник зобов'язаний подати в порядку, установленому для подання декларацій з податку на додану вартість (без урахування граничного терміну подання, але з урахуванням строків давності, установлених статтею 15 Закону № 2181, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок). Одним уточнюючим розрахунком може бути виправлено помилки лише однієї раніше поданої декларації.
Платник податку має право не подавати вказаний розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі декларації за будь-який наступний податковий період (з урахуванням зазначених у першому абзаці строків давності та положень пункту 17.2 Закону № 2181, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Такий спосіб самостійного виправлення платником помилки може бути застосований у разі виправлення у декларації звітного періоду помилок лише однієї раніше поданої декларації";
підпункт 4.4.1 викласти в такій редакції:
"4.4.1. У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку чи декларації, до якої включені уточнені показники, повинні бути подані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників";
підпункт 4.4.3 викласти в такій редакції:
"4.4.3. Уточнюючий розрахунок подається за формами, визначеними в додатках 3 та 4 до цього Порядку". підпункт 4.4.4 викласти в такій редакції:
"4.4.4. Якщо в зв'язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, визначено заниження податкового зобов'язання (збільшується сума, яка підлягала сплаті до бюджету, та/або зменшується сума, заявлена до відшкодування і відшкодована з бюджету) (заповнюється рядок 7.1 та/або рядок 7.4.1 уточнюючого розрахунку, рядка 8.1.1 уточнюючого розрахунку до податкової декларації (скороченої), то платник самостійно нараховує та сплачує штраф у розмірі, установленому законодавством.
При цьому в разі самостійного виправлення платником помилок щодо операцій, які підпадають під дію пунктів 11.12 (абзац дванадцятий), 11.21, 11.29, 11.35 ст. 11 Закону, згідно з якими сума податку залишається у розпорядженні цього платника для цільового використання, указаний в абзаці першому цього підпункту штраф не нараховується";
підпункт 4.4.5 викласти в такій редакції:
"4.4.5. Якщо в результаті виправлення помилок, допущених у попередніх звітних періодах, визначено суму ПДВ, яка зменшує податкові зобов'язання, тобто у зв'язку із виправленням помилок зменшується сума, яка підлягала сплаті до бюджету, та/або збільшується сума, заявлена до відшкодування з бюджету (заповнюється рядок 7.2 та/або рядок 7.3 уточнюючого розрахунку), то така сума прирівнюється до суми бюджетного відшкодування тільки в тому разі, якщо в уточнюючому розрахунку заповнено рядок 6.2 або рядок 6.2 та рядок 1.2.
При цьому розмір суми бюджетного відшкодування визначається в такому порядку:
а) якщо заповнено рядок 1.1 уточнюючого розрахунку (тобто в декларації того звітного періоду, за який виправляється помилка, заповнено рядок 20 (рядок 23а в декларації за формою, що була дійсна до внесення змін, затверджених наказом ДПА України від 02.11.2000 № 568 та рядок 6.2 уточнюючого розрахунку (тобто з урахуванням виправлених помилок повинен бути заповнений рядок 21 декларації (рядок 23б в декларації за формою, що була дійсна до внесення змін, затверджених наказом ДПА України від 02.11.2000 № 568), то сума бюджетного відшкодування дорівнює значенню рядка 6.2 в частині, що не перевищує значення рядка 7.3 уточнюючого розрахунку; при цьому сума, указана в рядку 7.2, уважається сумою зайво внесених платежів;
б) якщо заповнено рядок 1.2 уточнюючого розрахунку (тобто в декларації того звітного періоду, за який виправляється помилка, заповнено рядок 21 (рядок 23б в декларації за формою, що була дійсна до внесення змін, затверджених наказом ДПА України від 02.11.2000 № 568 і рядок 6.2 уточнюючого розрахунку (тобто з урахуванням виправлених помилок повинен бути заповнений рядок 21 декларації (рядок 23б в декларації за формою, що була дійсна до внесення змін, затверджених наказом ДПА України від 02.11.2000 № 568), то сума бюджетного відшкодування дорівнює значенню рядка 7.3 уточнюючого розрахунку";
у підпункті 4.4.6 слова і цифри "в рядку 4 Довідки, переноситься" замінити словами і цифрами "у рядках 8.3.1 та 8.3.2 уточнюючого розрахунку, включається (переноситься)" та число "22" замінити числом "22.2"; доповнити розділ 4 новим пунктом 4.5 такого змісту:
"4.5. Після подачі декларації за звітний період платник податку має право до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий період подати нову декларацію з виправленими показниками";
у зв'язку із змінами пункт 4.5 вважати пунктом 4.6.
6. У розділі 5:
пункт 5.1 викласти в такій редакції:
"5.1. Вступна частина
У спеціальному полі для відміток про тип декларації (рядки 011-0136) у другій колонці вказується позначка (х) у рядку спеціального поля, яке відповідає типу декларації. Перша колонка спеціального поля містить код типу декларації, третя колонка містить назву типу декларації.
Приклад:
після подачі декларації за звітний період до закінчення граничного строку подання декларацій за такий самий період платник подає нову декларацію з виправленими показниками. У цьому випадку позначка (х) повинна бути вказана у другій колонці рядка 012 спеціального поля";
пункт 5.2 доповнити новим абзацом першим такого змісту:
"Суми обороту та податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальноустановленими правилами";
у зв'язку із змінами абзаци перший - другий вважати абзацами другим - третім;
пункт 5.4 доповнити абзацом такого змісту:
"Якщо платником у звітному періоді видано більше одного такого векселя, то до декларації цим платником подається довідка (перелік) довільної форми, засвідчена підписом бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа), у якій зазначаються суми податку та терміни погашення кожного векселя";
у пункті 5.6:
абзац третій виключити;
у зв'язку із змінами абзац четвертий вважати абзацом третім;
в абзаці третьому слова "не включається" замінити словами "може включатися";
у підпункті 5.6.1 в останньому прикладі виключити останній абзац;
в абзаці третьому пункту 5.7 слова і цифри "Рядок 12г" замінити словами і цифрами "Рядок 12.4";
в абзаці четвертому пункту 5.8 слова "не включається" замінити словами "може включатися";
в абзаці п'ятому підпункту 5.8.1 слова "основні/нематеріальні фонди" замінити словами "основні фонди і нематеріальні активи";
в абзаці третьому підпункту 5.8.2 слова "основні/нематеріальні фонди" замінити словами "основні фонди і нематеріальні активи";
у підпункті 5.13.2 слова "в першому звітному періоді" замінити словами "за перший звітний період".
7. У розділі 6:
у підпункті 6.1.3 слова і цифри "В 2000 році" виключити;
в абзаці восьмому підпункту 6.1.5 слова і цифри "в 2000 році" виключити.
8. У розділі 7:
друге речення пункту 7.1 виключити;
пункт 7.2 викласти в такій редакції:
"7.2. Зареєстровані в податковій інспекції (адміністрації) декларації підлягають камеральній перевірці";
у пункті 7.4:
в абзаці першому слова і цифри "у пункті 4 розділу IV" замінити словами і цифрами "у розділі IV" та слова "Довідка про попередню перевірку" замінити словами "Акт про результати камеральної перевірки";
абзац четвертий викласти в такій редакції:
"На суму податку на додану вартість, донараховану за результатами камеральної перевірки (збільшення суми, що за результатами звітного періоду підлягає сплаті платником податку до бюджету, та/або зменшення суми, що за результатами звітного періоду підлягає відшкодуванню платнику податку з бюджету), виписується податкове повідомлення (податкове повідомлення - рішення)";
абзаци п'ятий та шостий виключити.
9. У розділі 8:
у пункті 8.2 слова "попередньої перевірки" замінити словами "камеральної перевірки";
доповнити розділ новим пунктом 8.3 такого змісту:
"8.3. У разі подання платником податку після подачі декларації за звітний період нової декларації з виправленими показниками (до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий період) штрафи, визначені пунктом 17.2 статті 17 Закону № 2181, не застосовуються".
Додатки 2 "Довідка про попередню перевірку" та 3 "Довідка про суми ПДВ, які збільшують або зменшують податкові зобов'язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах" до цього Порядку виключити.
Доповнити цей Порядок додатками 2 "Акт про результати камеральної перевірки податкової декларації з податку на додану вартість", 3 "Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок" та 4 "Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість (скороченої)" (додаються).
| Директор Департаменту методології ДПА України | В.Ф.Піхоцький |
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ (скорочена)
Додаток 2 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість
Додаток 3 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість
Додаток 4 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість