Постанова КМ України від 01.10.97 № 1104 "Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України"Розділ: Постанови КМ України за 1997 рік

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА від 1 жовтня 1997 р. № 1104 м. Київ

Про затвердження Порядку випуску, обігу

та погашення векселів, які видаються на суму податку

на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів

на митну територію України

На виконання пункту 11.5 Закону України "Про податок на додану вартість" Кабінет Міністрів України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Порядок випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України, що додається.

2. Ця постанова набирає чинності з дня введення в дію Закону України "Про податок на додану вартість".

Прем'єр-міністр України

В. ПУСТОВОЙТЕНКО

ЗАТВЕРДЖЕНО постановою Кабінету Міністрів України від 1 жовтня 1997 р. № 1104

ПОРЯДОК

випуску, обігу та погашення векселів,

які видаються на суму податку на додану вартість

при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України

I. Загальні положення

1. Цим Порядком, розробленим відповідно до пункту 11.5 Закону України "Про податок на додану вартість" (далі - Закон), встановлюються єдині правила випуску, обігу, обліку та погашення векселів, які випускаються (далі - видаються) платниками податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України на суму податкового зобов'язання.

Дія цього Порядку поширюється на ввезені (імпортовані) товари, оформлення ввізної митної декларації щодо яких проводиться з дня набрання чинності Законом незалежно від дати укладення договорів (контрактів), відповідно до яких здійснюється їх ввезення (пересилання), та дати перетину державного кордону України.

Стосовно готової продукції, виробленої з давальницької сировини резидента, яка до 1 січня 1999 р. повертається (ввозиться) на митну територію України, за умови, що за договорами з переробки сировини було проведено фактичні витрати до 1 жовтня 1997 р., або якщо таку давальницьку сировину повністю або частково було вивезено за межі митної території України до 1 жовтня 1997 р., та стосовно операцій з ввезення давальницької сировини на митну територію України до приведення законодавчих актів України з питань оподаткування давальницької сировини у відповідність з нормами Закону України "Про податок на додану вартість" порядок сплати податку на додану вартість визначається Законом України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах".

2. У цьому Порядку наведені нижче терміни мають таке значення:

податковий вексель - простий вексель, що видається платником податку на додану вартість на суму податкового зобов'язання при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України;

аваль - вексельне поручительство, згідно з яким комерційний банк бере на себе відповідальність за оплату податкового векселя перед векселедержателем і яке оформляється гарантійним написом банку на векселі чи на спеціальному додатковому аркуші (алонж) окремо для кожного окремого примірника кожного векселя. Забороняється оформлення авалю одним документом більше ніж на один вексель.

3. Зобов'язання щодо сплати податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України виникають у день оформлення ввізної митної декларації, але сплату можна відстрочити шляхом видачі податкового векселя.

4. Податковий вексель може бути видано лише особою, яка відповідає всім наведеним нижче вимогам:

є платником податку на додану вартість відповідно до вимог статті 2 Закону;

зареєстрована як платник податку на додану вартість згідно із статтею 9 Закону та внесена до реєстру платників податку на додану вартість;

має індивідуальний податковий номер, присвоєний як платнику податку на додану вартість;

має право на відшкодування податку на додану вартість з бюджету за результатами попереднього звітного періоду, якщо така заборгованість з відшкодування податку на додану вартість на день видачі податкового векселя не погашена;

здійснює ввезення товарів за прямими договорами для власних виробничих потреб.

Особи, які не відповідають хоча б одній з вимог цього пункту, сплачують податок на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України в установленому порядку без видачі податкового векселя.

Вимоги, зазначені в абзаці п'ятому цього пункту, не поширюються на осіб, що здійснюють операції з увезення на митну територію України нафти сирої згідно з кодом УКТ ЗЕД 27 09 00.

5. Дія цього Порядку не поширюється на операції з ввезення (пересилання) на митну територію України підакцизних товарів (крім тютюнової сировини) та товарів, які відносяться до товарних груп 1-24 УКТ ЗЕД, товарів згідно із кодами УКТ ЗЕД 7408110000, 7408191000, 7408199000, 7413009100, 7614100000, 7614900000, 8544.

Абзац другий пункту 5 виключено

Сума податку на додану вартість за ввезеними підакцизними товарами (крім тютюнової сировини) та товарами, які відносяться до товарних груп 1 - 24 УКТ ЗЕД, товарами згідно із кодами УКТ ЗЕД 7408110000, 7408191000, 7408199000, 7413009100, 7614100000, 7614900000, 8544, підлягає сплаті під час митного оформлення в установленому порядку.

Сплата податку на додану вартість за ввезену тютюнову сировину може бути здійснена шляхом видачі податкового векселя відповідно до вимог цього Порядку.

Виданий податковий вексель не підлягає передачі шляхом індосаменту.

Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися іншим особам, незалежно від їх взаємовідносин з векселедавцем.

За користування податковим векселем не нараховуються відсотки або інші види плати, передбачені законодавством для інших видів векселів.

II. Видача податкових векселів

6. Видача податкового векселя здійснюється за бажанням платника податку на додану вартість. Векселедержателем є державна податкова адміністрація (інспекція) за місцем реєстрації векселедавця як платника податку на додану вартість.

7. Податковий вексель складається на суму податкового зобов'язання, тобто на суму податку на додану вартість, яка нарахована і має бути сплачена при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України. Вартість товарів для цілей визначення суми податку, належної до сплати, визначається відповідно до пункту 4.3 Закону.

При митному оформленні ввезеного (пересланого) на митну територію України товару сума податкового зобов'язання за однією вантажною митною декларацією не може бути частково оплачена векселем, а частково коштами. Вексель видається на повну суму податкового зобов'язання, нарахованого за вантажною митною декларацією, і окремо для кожної вантажної митної декларації.

8. Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 30 днів, включаючи дату його видачі. У разі ввезення (пересилання) на митну територію України товарів для окремих видів діяльності, які мають сезонний характер або здійснюються з використанням довгострокових договорів, може видаватися податковий вексель на суму податку на додану вартість з більш довгим строком погашення. Перелік таких товарів затверджується Кабінетом Міністрів України.

У разі ввезення (пересилання) на митну територію України товарів, які були придбані для провадження діяльності, пов'язаної з використанням довгострокових договорів з метою реалізації інвестиційних проектів у рамках міжнародних договорів України з міжнародними фінансовими організаціями (далі - інвестиційні проекти МФО), та оплачені в повному обсязі за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій, може видаватися податковий вексель із строком погашення до кінця поточного бюджетного року. Перелік інвестиційних проектів МФО, в рамках яких може видаватися податковий вексель із строком погашення до кінця поточного бюджетного року, затверджується Кабінетом Міністрів України. Підтвердження належності товарів до одного із згаданих інвестиційних проектів МФО здійснюється Мінфіном.

9. Видача податкового векселя здійснюється під час проведення митного оформлення ввезених (пересланих) на митну територію України товарів у строк, встановлений для сплати податку на додану вартість.

10. Податковий вексель складається у трьох примірниках:

виключно на вексельному бланку, що видається банківською установою та відповідає вимогам постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 10 вересня 1992 р. № 528 "Про затвердження Правил виготовлення і використання вексельних бланків";

у грошовій одиниці України, перерахованій за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань.

Для здійснення контролю за видачею, оплатою та погашенням векселів як з боку митних органів, так і з боку державних податкових адміністрацій (інспекцій) визначаються такі особливості оформлення податкового векселя:

перший примірник податкового векселя - це оригінал вексельного бланка, придбаного платником в установі банку;

другий і третій примірники податкового векселя - це ксерокопії оригіналу вексельного бланка (неоформленого першого примірника), які мають однаковий з першим примірником номер вексельного бланка;

усі необхідні записи в кожному примірнику податкового векселя (в тому числі про забезпечення його шляхом авалю) виконуються окремо, ксерокопіюванню не підлягають, повинні бути тотожними (за винятком порядкового номера примірника, тобто перший примірник векселя, другий примірник векселя, третій примірник векселя).

В органі митного контролю, який здійснює митне оформлення ввезених (пересланих) на митну територію України товарів, залишається другий примірник векселя. Перший примірник векселя надсилається (передається) цим органом митного контролю не пізніше ніж на третій день від дати видачі векселя державної податкової адміністрації (інспекції), в якій особа зареєстрована як платник податку на додану вартість.

Третій примірник векселя залишається у платника податку, який його видав.

11. Податковий вексель є податковим звітним документом і підлягає обліку та зберіганню за правилами і в строки, встановлені для первинних бухгалтерських документів.

III. Забезпечення податкових векселів

12. Податкові векселі в обов'язковому порядку підлягають забезпеченню (підтвердженню) комерційними банками шляхом авалю.

13. Не підлягають забезпеченню податкові векселі, видані платником податку, статус якого відповідає вимогам абзацу шостого пункту 11.5 Закону (далі - вимогам Закону), що має підтверджуватися довідкою державної податкової адміністрації (інспекції), виданою відповідно до розділу IV цього Порядку.

У разі недотримання платником податку хоча б однієї з вимог Закону та відсутності довідки податковий вексель підлягає забезпеченню відповідно до пункту 12 цього Порядку.

IV. Порядок надання довідки про відповідність статусу імпортера вимогам Закону

14. Довідка про відповідність статусу імпортера вимогам Закону видається державною податковою адміністрацією (інспекцією) за місцем реєстрації імпортера як платника податку на додану вартість.

Довідка видається за письмовим запитом платника податку за умови відповідності статусу платника вимогам Закону в десятиденний строк з дня одержання запиту платника. Якщо останній день цього строку припадає на вихідний, святковий чи неробочий день, строк видачі довідки продовжується до першого робочого дня після вихідного, святкового чи неробочого дня.

Довідка є дійсною протягом 90 днів з дня її видачі. Для поновлення довідки платник податку повинен звернутися до державної податкової адміністрації (інспекції) з повторним письмовим запитом.

15. Для видачі довідки про відповідність статусу імпортера вимогам Закону державна податкова адміністрація (інспекція) повинна перевірити:

відповідність обсягу оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку на додану вартість, зазначених платником податку в податкових деклараціях за останні до 1 числа місяця, в якому подано запит, 12 календарних місяців вимогам Закону;

Абзац третій пункту 15 виключено.

чи не мають платники податку заборгованості з цього податку (крім реструктуризованої згідно із законодавством) за результатами податкових періодів, що передують податковому періоду, в якому надається податковий вексель.

16. Довідка про відповідність статусу імпортера вимогам цього Закону видається за формою, визначеною згідно з додатком № 1 до цього Порядку. Бланк довідки є бланком суворої звітності. Облік бланків довідок ведеться в порядку, передбаченому для ведення обліку інших документів цієї категорії.

У день видачі довідки реєструються в спеціальному журналі, який ведеться за формою згідно з додатком № 2 до цього Порядку. Журнал має бути пронумерований, прошнурований та скріплений гербовою печаткою державної податкової адміністрації (інспекції).

17. Довідка про відповідність статусу імпортера вимогам Закону вважається недійсною до закінчення визначеного в пункті 14 цього Порядку строку її дії у разі:

порушення проти імпортера-платника податку справи про банкрутство - з дня порушення такої справи;

зупинення платником податку господарської діяльності - через 30 днів з дня отримання державною податковою адміністрацією (інспекцією) податкової декларації, в якій відсутні дані в розділі "Податкові зобов'язання";

Абзац четвертий пункту 17 виключено.

У разі настання однієї з обставин, визначених згідно з цим пунктом, державна податкова адміністрація (інспекція), яка видала таку довідку, надсилає відповідне повідомлення Держмитслужбі. Держмитслужба інформує регіональні митниці про визнання довідки недійсною.

V. Погашення податкових векселів

18. Податковий вексель підлягає оплаті векселедавцем не пізніше дати, яка відповідно до векселя є строком платежу, без пред'явлення його векселедержателем.

Якщо сума податкового векселя не оплачена у цей строк, протест у неплатежі не здійснюється. У цьому разі сума векселя підлягає стягненню з векселедавця державною податковою адміністрацією (інспекцією) - векселедержателем у порядку, передбаченому для стягнення недоїмки за обов'язковими платежами до бюджету.

У разі коли податковий вексель забезпечено шляхом авалю, сума неоплаченого векселя стягується державною податковою адміністрацією (інспекцією) - векселедержателем з векселедавця або у претензійно-судовому порядку відповідно до законодавства з банку-аваліста.

19. Сума податку на додану вартість, зазначена в податковому векселі, включається до суми податкових зобов'язань платника податку в тому звітному (податковому) періоді, у якому вексель було оплачено, шляхом включення суми векселя до відповідного розділу податкової декларації з податку на додану вартість. Сума податку на додану вартість, зазначена в податковому векселі, відображається в податковій декларації окремим рядком.

Після включення суми податкового векселя до суми податкових зобов'язань у податковій декларації вексель вважається погашеним.

До податкової декларації платник податку додає:

перелік оплачених у звітному (податковому) періоді, за який подається декларація, векселів, суми яких включено до податкових зобов'язань цього звітного періоду (окремо - оплачених в строк, оплачених достроково);

перелік неоплачених векселів, строк оплати яких настав у звітному (податковому) періоді, з поясненням причин неоплати щодо кожного окремого векселя (суми за такими векселями можуть бути включені до суми податкових зобов'язань лише того звітного періоду, в якому вони оплачуватимуться).

20. Сума податку на додану вартість, зазначена в податковому векселі, у визначених Законом випадках включається до суми податкового кредиту платника податку, який видав цей вексель, у звітному (податковому) періоді, що настає за тим звітним (податковим) періодом, в якому вексель було погашено, і відображається в декларації окремим рядком.

Дозволяється включення суми податку на додану вартість, зазначеної у векселі, до суми податкового кредиту платника податку, який видав цей вексель, у звітному (податковому) періоді, в якому відбулося погашення векселя, за умови оплати векселя раніше дати, яка відповідно до векселя є строком платежу.

Зазначена сума не включається до суми податкового кредиту платника податку повністю або частково, якщо Законом встановлено обмеження щодо врахування її при визначенні податкового кредиту, у таких випадках:

ввезений (пересланий) на митну територію України товар використовується для виготовлення продукції (робіт, послуг), які не є об'єктом оподаткування відповідно до пункту 3.2 Закону або які звільнено від оподаткування відповідно до статті 5 Закону (підпункт 7.4.2 Закону);

ввезені (переслані) на митну територію України товари частково використовуються для виготовлення оподатковуваної продукції, а частково - ні (підпункт 7.4.3 Закону);

вартість ввезеного (пересланого) на митну територію України товару не відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу), не підлягає амортизації (підпункт 7.4.4 Закону).

VI. Облік податкових векселів

21. Облік податкових векселів здійснюється органами митного контролю та державними податковими адміністраціями (інспекціями).

22. Облік податкових векселів органами митного контролю ведеться в порядку, встановленому Держмитслужбою.

23. Державна податкова адміністрація (інспекція) за місцезнаходженням платника податку, яким видано податковий вексель, веде облік векселів у журналі за формою згідно з додатком № 3 до цього Порядку. Журнал має бути пронумерований, прошнурований та скріплений гербовою печаткою державної податкової адміністрації (інспекції).

Податковий вексель, отриманий від органу митного контролю, реєструється в журналі вхідної кореспонденції і в журналі обліку податкових векселів у день його отримання.

На отриманому векселі ставиться номер, під яким вексель зареєстровано в журналі вхідної кореспонденції, номер, під яким вексель зареєстровано в журналі обліку податкових векселів, та робиться запис "Взято на облік".

У журналі зазначається дата оформлення векселя, дата, коли вексель має бути оплачений, ставиться відмітка про надходження до бюджету коштів за оплачений вексель.

24. Облік податкових векселів платником податку ведеться відповідно до порядку бухгалтерського обліку податку на додану вартість, встановленого Мінфіном.

25. Контроль обліку податкових векселів здійснюють органи державної податкової служби на підставі даних, одержаних від органів митного контролю, податкових декларацій та платіжних документів на сплату сум податку на додану вартість за оплаченими векселями.

VII. Особливості застосування Порядку до підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області

26. Для підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області, які є учасниками економічного експерименту відповідно до Указу Президента України від 30 квітня 1999 р. № 461 "Про економічний експеримент щодо стабілізації роботи підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області" і включені до затвердженого Кабінетом Міністрів України переліку підприємств - учасників економічного експерименту, на час дії експерименту (з 1 липня 1999 р. до 1 липня 2001 р.) у разі ввезення (пересилання) товарів на митну територію України для власних виробничих потреб встановлюються такі особливості застосування цього Порядку:

податкові векселі, що видаються зазначеною категорією платників, не підлягають забезпеченню (підтвердженню) комерційними банками шляхом авалю;

термін, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 90 днів, включаючи дату його видачі;

податковий вексель підлягає оплаті векселедавцем не пізніше дати, яка відповідно до векселя є терміном платежу, та вважається погашеним після сплати до державного бюджету зазначеної у ньому суми. Ця сума не включається до податкового кредиту платника податку, який видав вексель.

Про цільове використання товарів, сплата податку на додану вартість за якими відстрочена при їх ввезенні (пересиланні) на митну територію України шляхом видачі податкового векселя, учасник експерименту подає державній податковій інспекції (адміністрації) за місцем своєї реєстрації письмове підтвердження за формою і в порядку, встановлених Чернівецькою облдержадміністрацією.

У разі використання зазначених товарів не для власних виробничих потреб за період з дня видачі векселя до дня його оплати сплачується пеня у порядку і в розмірі, встановлених чинним законодавством.

VIII. Відповідальність платників податку

27. Порушення платниками податку вимог пунктів 19 та 20 цього Порядку тягне за собою відповідальність, передбачену статтею 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні".

ДОВІДКА

про відповідність статусу імпортера вимогам абзацу восьмого пункту 11.5 Закону України "Про податок на додану вартість"

"___" ____________ 20__ р. N

Цю довідку видано на підтвердження того, що платник податку на додану вартість

_________________________________________________________________________________________________

(ідентифікаційний код, назва, індивідуальний

________________________________________________________________________________________________

податковий номер платника податку на додану вартість)

при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України має право на простий вексель, який не підлягає забезпеченню комерційним банком шляхом авалю, оскільки його господарська діяльність відповідає вимогам, встановленим пунктом 11.5 Закону України "Про податок на додану вартість", а саме:

протягом останніх 12 місяців обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) становить _______ млн. гривень;

заборгованості з податку на додану вартість (крім реструктуризованої згідно із законодавством) за результатами податкових періодів, що передують податковому періоду, в якому надається податковий вексель, станом на "___" ____________ 20__ р. немає.

Довідка є дійсною протягом 90 днів з дня її видачі,

до "___" ____________ 20__ р.

Керівник державної податкової адміністрації (інспекції) в	______________________ (район, місто)
__________________ (підпис)	__________________ (ініціали, прізвище)
М. П.

ЖУРНАЛ

видачі довідок про відповідність статусу імпортера

вимогам абзацу п'ятого пункту 11.5 Закону України

"Про податок на додану вартість"

ЖУРНАЛ

обліку податкових векселів