Питання:
Чи має право юридична особа - платник єдиного податку зменшити свій дохід на суми коштів (аванс, передоплата), отриманих до 01.01.2012, які у звітному податковому періоді повертаються платником єдиного податку покупцю товару у зв’язку із розірванням договору або за листом-заявою про повернення коштів?
Відповідь:
Коротка:
Дохід юридичної особи - платника єдиного податку не зменшується на суми коштів (аванс, передоплата), отриманих до 01.01.2012, які у звітному податковому періоді повертаються платником єдиного податку покупцю товару у зв’язку із розірванням договору або за листом-заявою про повернення коштів.
Повна:
Згідно з пп.5 п.292.11 ст.292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до складу доходу, визначеного ст.292 ПКУ, не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
Відповідно до вимог Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» із змінами і доповненнями, який діяв до 1 січня 2012 року, базою оподаткування єдиним податком є сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок та/або в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Тобто, до 01.01.12 юридична особа – платник єдиного податку з метою оподаткування єдиним податком враховувала всі надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), суми позареалізаційних доходів, виручки від іншої реалізації, в тому числі отриману поворотну фінансову допомогу.
Отже, дохід юридичної особи - платника єдиного податку не зменшується на суми коштів (аванс, передоплата), отриманих до 01.01.2012, які у звітному податковому періоді повертаються платником єдиного податку покупцю товару у зв’язку із розірванням договору або за листом-заявою про повернення коштів.