Державна податкова служба України звертає увагу фінансових агентів на Роз’яснення Служби внутрішніх доходів США (далі – СВД США) щодо звітування про підзвітні рахунки по яким відсутні індивідуальні податкові номери США (далі – TIN США) Власників рахунків чи їх Контролюючих осіб.
Повідомленням 2023/11, визначено процедури тимчасового звільнення (пом’якшення) для певних іноземних фінансових установ (далі – фінансові установи України), які зобов’язані повідомляти TIN США Власників рахунків – Фізичних осіб / Контролюючи осіб щодо раніше існуючих рахунків під час звітування за Моделлю 1 Угоди FATCA за звітні календарні 2023 – 2024 роки.
Так, Фінансові установи України, які подають звіти про підзвітні американські рахунки за Моделюю 1 відповідно до Угоди FATCA за вищезазначені календарні роки, зобов’язані виконувати наступні вимоги:
1) Встановлювати та повідомляти у звіті FATCA дату народження щодо кожного власника рахунку, який є фізичною особою та/або контролюючою особою, чий TIN США відсутній;
2) Щорічно вживати заходів по комунікації із американськими особами щодо яких відсутній TIN США дотримуючись вимог, визначених в розділі 3.04 Повідомлення 2023/11, а саме:
2.1) необхідно щорічно надсилати запит кожній американській особі щодо якої відсутній TIN США, використовуючи методи зв’язку, які із найбільшою ймовірністю забезпечать успішну й дієву комунікацію із клієнтом (листи, імейли, дзвінки, сповіщення у системі електронного банкінгу, тощо).
2.2) кожен запит повинен містити одне з наступних положень:
- посилання на розділ FATCA на сайті Державного департаменту США – https://travel.state.gov/content/travel/en/international-travel/while-abroad/Joint-Foreign-Account-Tax-Compliance-FATCA-FAQ.html;
- копію поширених запитань щодо FATCA, описаних в попередньому пункті або копію процедур надання допомоги, передбаченою Податковим управлінням США для певних колишніх громадян за посиланням: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/relief-procedures-for-certain-former-citizens.
3) Фінансова установа України щорічно повинна здійснювати перевірку у власних базах даних на предмет наявності/відсутні необхідних TIN США.
4) Фінансові установи України при заповненні звітності FATCA для рахунків у яких відсутній TIN США, у полі «TIN» необхідно зазначати спеціальні TIN-кодування, що визначені СВД США, а саме:
- 222222222;
- 000222111;
- 333333333;
- 444444444;
- 555555555;
- 666666666;
- 777777777;
- 999999999.
Роз’яснення щодо застосування вказаних кодувань доступне за посиланням (Розділ: Reporting: Q6): https://www.irs.gov/businesses/corporations/frequently-asked-questions-faqs-fatca-compliance-legal#reporting.
Крім того, у доповнення до Повідомлення 2023/11, СВД США опубліковано Повідомленням 2024-78, що розширює період впродовж якого фінансові установи України можуть використовувати пом’якшуючі правила звітування про підзвітні раніше існуючі рахунки по яким відсутній TIN США на 2025, 2026 та 2027 звітні роки.
При цьому, вищевказаний перелік вимог, що повинні здійснювати Фінансові установи України, які застосовують пом’якшуючі правила звітування, відповідно до Повідомленням 2023/11, доповнюється наступними додатковими вимогами, а саме:
1) Якщо інформація про рахунки в електронній системі пошуку фінансової установи України містить ідентифікаційний номер іноземного платника податків (або функціональний еквівалент), присвоєний платнику податків країною його проживання (далі – FTIN), повідомляти такий FTIN для кожної «зазначеної американської особи», щодо якої відсутній TIN США.
2) Використовуючи елемент «AddressFix» у звіті FATCA, повідомляти місто і країну проживання для кожної «зазначеної американської особи», щодо яких відсутній TIN США.
3) Фінансова установа України, повинна зберігати записи про політику та процедури, прийняті для забезпечення виконання зазначених вимог та документацію, що підтверджує дотримання цих політик та процедур.
Враховуючи викладене, ДПС звертає увагу усіх фінансових агентів (FATCA) на необхідності належного виконання вимог, визначених Повідомленнями 2023/11 та 2024-78 при застосуванні пом’якшуючих правил звітування про раніше існуючі рахунки по яким відсутній TIN США, під час звітування за 2024 – 2027 календарні роки.
Повідомлення 2023/11 доступне за посиланням. (https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-23-11.pdf)
Повідомлення 2024-78 доступне за посиланням. (https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-24-78.pdf)