Щодо нових форм спрощеної податкової звітності з податку на додану вартість
З 01.04.2023 набирає чинності наказ Міністерства фінансів України від 28 грудня 2022 року № 463 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11 січня 2023 року за № 60/39116 (зі змінами), який опубліковано в Офіційному віснику України від 02.02.2023 № 11 (далі – наказ Мінфіну № 463).
Наказом Мінфіну № 463 внесено зміни до:
Порядку заповнення і подання спрощеної податкової звітності з податку на додану вартість;
форми спрощеної податкової декларації з податку на додану вартість;
форми уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість до спрощеної податкової декларації у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.
Зазначені зміни стосуються виокремлення у звітності операцій, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість.
Так, у розділі І «Розрахунок податкових зобов’язань за звітний (податковий) період» спрощеної податкової декларації з податку на додану вартість:
1) у колонці 3 рядка 1 «Договірна вартість постачання електронних послуг (без податку на додану вартість)» вказується загальна сума (договірна вартість) постачання електронних послуг (без податку на додану вартість) за операціями, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість, та/або за операціями, що звільнені від оподаткування, в іноземній валюті (євро або долар США);
2) у колонці 3 рядка 1.1 «за операціями, що підлягають оподаткуванню» вказується сума (договірна вартість) постачання електронних послуг (без податку на додану вартість), що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість, в іноземній валюті (євро або долар США);
3) у колонці 3 рядка 1.2 «за операціями, що звільнені від оподаткування» вказується сума (договірна вартість) постачання електронних послуг (без податку на додану вартість), звільнених від оподаткування податком на додану вартість, в іноземній валюті (євро або долар США);
4) у колонці 3 рядка 2 «Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету» зазначається сума податку на додану вартість (20 відсотків від бази оподаткування), нарахована за операціями з постачання електронних послуг в іноземній валюті (євро або долар США), яка підлягає сплаті до бюджету.
Вказані показники зазначаються в тій іноземній валюті (євро або долар США), інформацію про яку особа – нерезидент зазначила у заяві про реєстрацію як платника податку, поданій відповідно до пункту 2081.2 статті 2081 розділу V Податкового кодексу України, та у четвертій колонці рядка 05 декларації (рядка 051 або 052).
Спрощена податкова декларація з податку на додану вартість за новою формою подається починаючи з 01 липня 2023 року. Тобто, перша спрощена податкова декларація за новою формою повинна подаватись за звітний (податковий) період – ІІ квартал 2023 року.
Також, починаючи з 01 липня 2023 року за новою формою подається уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість до спрощеної податкової декларації у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.
For the attention of non-residents registered as value added tax payers
Regarding new forms of simplified tax reporting on value added tax
The order of the Ministry of Finance of Ukraine № 463 of December 28, 2022 "On Amendments to Certain Regulatory Acts of the Ministry of Finance of Ukraine", registered in the Ministry of Justice of Ukraine on January 11, 2023 № 60/39116 (as amended), which was published in the Official Bulletin of Ukraine dated 02.02.2023 № 11 (hereinafter referred to as the order of the Ministry of Finance № 463) will enter into force on 01.04.2023.
By the order of the Ministry of Finance № 463 the following amendments were introduced:
The procedure of filling in and submitting a simplified value added tax return;
simplified value added tax return forms;
forms for clarifying calculation of value added tax liabilities to the simplified tax return in connection with the correction of self-identified errors.
The specified amendments are related to the allocation of reporting on transactions exempted from value added tax.
Thus, in Section I "Calculation of tax liabilities for the reporting (tax) period" of the simplified value added tax return:
1) in column 3 line 1 "Contractual value of electronic services (excluding VAT)" the total amount (contractual value) of the supply of electronic services (excluding VAT) is indicated for transactions subject to value added tax and /or for tax-exempt transactions in foreign currency (EUR or US dollar);
2) in column 3 line 1.1 "for taxable transactions" the amount (contractual value) of the supply of electronic services (excluding VAT) subject to value added tax is indicated in foreign currency (EUR or US dollar);
3) in column 3 line 1.2 "for tax-exempted transactions " the amount (contractual value) of the supply of electronic services (excluding VAT) exempted from value added tax is indicated in foreign currency (EUR or US dollar);
4) in column 3 line 2 "Amount of VAT payable to the budget" the amount of value added tax (20 percent of the tax base) accrued on transactions on the supply of electronic services to be paid to the budget is indicated in foreign currency (EUR or US dollar).
The specified indicators are set in that foreign currency (EUR or US dollar), which was specified by a non-resident in the Application for registration as a taxpayer, submitted in accordance with the sub-clause 2081.2 of Article 2081 Section V of the Tax Code of Ukraine, as well as in column 4 (lines 051, 052) of the line 5 of the return.
The new form of the simplified value added tax return is to be submitted starting from July 1, 2023. That is, the new form of the simplified tax return for the first time is to be submitted for the reporting (tax) period - the II quarter of 2023.
Also, the new form for clarifying calculation of value added tax liabilities to the simplified tax return in connection with the correction of self-identified errors is to be submitted from July 1, 2023.