Радіочастотний ресурс України один із обмежених стратегічних ресурсів, у користуванні яким зацікавлені підприємства багатьох сфер економіки, зокрема, зв’язку, масових комунікацій, транспорту та логістики, будівництва, обслуговування великих промислових та сільськогосподарських об’єктів, безпеки тощо.
Сплата рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України входить до обов’язку значної кількості суб’єктів господарювання України.
Форма податкової декларації з рентної плати затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.09.2015 за № 1052/27496, із змінами (далі – Декларація). Декларація містить додатки, що є її невід’ємною частиною.
Податкові зобов’язання з рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України (далі – рентна плата), декларуються платниками у додатку 41 до Декларації (далі – Розрахунок).
Який податковий (звітний) період для рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України
Базовим податковим (звітним) періодом для рентної плати визначено календарний місяць.
Платники рентної плати подають Декларації із Розрахунком(ами) протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, до контролюючих органів за місцем податкового обліку.
Який тип Декларації обрати
Для декларування податкових зобов’язань за звітний (податковий) місяць подається Декларація за типом «Звітна» та у полі «Звітна» проставляється позначка:
| х | Звітна |
| Звітна нова |
| Уточнююча | |
|
| Реєстрацій номер у контролюючому органі, що уточнюється |
| ||||
У разі виявлення платником рентної плати самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) помилок, що містяться у раніше поданій звітності:
до настання граничного терміну подання такої Декларації – платник рентної плати може скласти Декларацію за типом «Звітна нова», в якій у полі «Звітна нова» проставляється відповідна позначка:
|
| Звітна | х | Звітна нова |
| Уточнююча | |
|
| Реєстрацій номер у контролюючому органі, що уточнюється |
| ||||
після настання граничного терміну подання такої Декларації для уточнення показників попередніх звітних періодів – платником рентної плати подається Декларація за типом «Уточнююча», в якій у полі «Уточнююча» проставляється позначка, а також обов’язково зазначається реєстраційний номер Декларації у контролюючому органі, яка уточнюється:
|
| Звітна |
| Звітна нова | х | Уточнююча | |
|
| Реєстрацій номер у контролюючому органі, що уточнюється | 9325687412 | ||||
Платник рентної плати може знайти цей реєстраційний номер в меню «Перегляд звітності» приватної частини Електронного кабінету, яке надає можливість перегляду раніше поданої податкової звітності до контролюючого органу незалежно від способу її подання, включаючи звітність, подану на паперових носіях до центрів обслуговування платників податків.
Як зазначається звітний період, за який подається Декларація
Звітний період, за який подається Декларація, зазначається у рядку 1 Декларації:
у разі подання Декларації за типом «Звітна» або «Звітна нова» звітний період зазначається у рядку 1.1.1 таким чином:
| 1 | Податковий період4: | |||||||||
|
| 1.1 | звітний: | ||||||||
|
| 1.1.1 | квартал |
|
| 2 | 0 |
|
| року | |
|
| 1.1.2 | місяць |
| 4 |
| 2 | 0 | 2 | 5 | року |
у разі подання Декларації за типом «Уточнююча» звітний період, за який уточнюються податкові зобов’язання з рентної плати, зазначається таким чином:
| 1 | Податковий період4: | |||||||||
|
| 1.1 | звітний: | ||||||||
|
| 1.1.1 | квартал |
|
| 2 | 0 |
|
| року | |
|
| 1.1.2 | місяць |
| 2 |
| 2 | 0 | 2 | 5 | року |
|
| 1.2 | що уточнюється5: | ||||||||
|
| 1.2.1 | квартал |
|
| 2 | 0 |
|
| року | |
|
| 1.2.2 | місяць |
| 2 |
| 2 | 0 | 2 | 5 | року |
Інформація щодо платника рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України
Інформація щодо платника рентної плати зазначається у р. 2 Декларації, зокрема:
назва платника;
податковий номер платника податків (код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи) або серія (за наявності) та номер паспорта (зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті);
код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням контролюючого органу, до якого подається Декларація, за місцем обліку платника рентної плати, визначений за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року № 290 (далі – Кодифікатор),
податкова адреса та адреса електронної пошти, номер телефону.
Наприклад:
| 2 | Платник:_____Акціонерне товариство «Зірка України» | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| (повне найменування (власне ім’я, прізвище,) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| платника податків згідно з реєстраційними документами) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| податковий номер платника податків 6 або | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| серія (за наявності) та номер паспорта 7 | 3 | 0 | 1 | 2 | 9 | 8 | 5 | 2 |
|
| |||||||||||||||||||||||||
|
| код виду економічної діяльності (КВЕД) | 6 | 1 | . | 2 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||
|
| код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці 8 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
| U | A | 1 | 2 | 1 | 0 | 0 | 0 | 5 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 7 | 5 | 1 | 5 | 8 | ||||||||||||||||
|
| податкова адреса | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| м. Київ, вул. Інститутська, 10 | поштовий індекс | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 | |||||||||||||||||||||||||||||
|
|
| міжміський код |
|
| 0 | 4 | 4 | |||||||||||||||||||||||||||||
|
|
| тел./факс | 2 | 3 | 5 | 6 | 4 | 7 | 8 | |||||||||||||||||||||||||||
|
| електронна адреса 9 | Starukraina@gmail.com | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Як зазначається контролюючий орган, до якого подається декларація
У рядку 3 Декларації «Найменування контролюючого органу, до якого подається Декларація» зазначається – контролюючий орган, до якого подається Податкова декларація
| 3 | Найменування контролюючого органу, до якого подається Податкова декларація10: |
|
| ГУ ДПС у Дніпропетровській області, Магдалинівська ДПІ |
|
|
|
Декларування податкових зобов’язань з рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України
Податкові зобов’язання з рентної плати обчислюються у Розрахунку за кожним об’єктом оподаткування рентною платою окремо. Вартісні показники Декларації та Розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.
При цьому величини податкових зобов’язань за звітний (податковий) період та податкових зобов’язань, що підлягають збільшенню (зменшенню) за результатами виправлення помилок за попередні звітні (податкові) періоди, а також штрафу, визначені відповідно до п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу, зазначаються у рядках 4.3, 4.3.1, 4.3.2 Декларації.
Наприклад:
| № з/п | Показник | Величина11 |
| 1 | 2 | 3 |
| 4 | Податкове зобов’язання з рентної плати за звітний період, усього | 1 256 354,00 |
|
| у тому числі за: |
|
|
| … | … |
| 4.3 | користування радіочастотним ресурсом України | 1 256 354,00 |
|
| (сума рядків 5 додатків 41) |
|
| 4.3.1 | різниця |
|
|
| (сума різниці між рядками 6.1 та 6.2 додатків 41) |
|
| 4.3.2 | сума штрафу |
|
|
| (сума рядків 8 додатків 41) |
|
| … |
| … |
Кількість Розрахунків, що подаються із Декларацією зазначається у ряд. 5 Декларації.
| 5 | Кількість типів додатків (розрахунків), що подано з Податковою декларацією з рентної плати, у тому числі: | |||||||
|
|
| |||||||
|
| додаток 1 |
| додаток 21 |
| додаток 22 |
| додаток 3 |
|
|
|
| |||||||
|
| додаток 41 | 1 | додаток 5 |
| додаток 6 |
| додаток 7 |
|
|
|
| |||||||
|
| додаток 8 |
| додаток 9 |
| додаток 101 |
| додаток 111 |
|
У ряд. 6 Декларації платники рентної плати згідно з пунктом 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу мають право у разі необхідності зазначити відповідну інформацію за довільною формою.
| 6 | доповнення до Податкової декларації за довільною формою | х |
|
| відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України повідомляємо: | |
| № з/п | Зміст доповнення | |
|
| Текст доповнення | |
Порядок заповнення Розрахунку
При складанні Розрахунку тип Розрахунку, звітний період та податковий номер платника або серія (за наявності) та номер паспорта мають бути ідентичними таким показникам, що зазначені у Декларації, до якої подається такий Розрахунок.
| х | Звітний |
| Звітний новий |
| Уточнюючий | |
|
| Реєстрацій номер у контролюючому органі, що уточнюється |
| ||||
| 1 | Податковий період: | |||||||||
|
| 1.1 | звітний: | ||||||||
|
|
| місяць | 4 |
|
| 2 | 0 | 2 | 5 | року |
|
| 1.2 | що уточнюється3: | ||||||||
|
|
| місяць |
|
|
| 2 | 0 |
|
| року |
У ряд. 3 Розрахунку зазначається інформація щодо коду за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, визначений за Кодифікатором, за місцем обліку платника рентної плати (місцезнаходження контролюючого органу, до якого подається Податкова декларація) аналогічний коду за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці, зазначений у Декларації.
| 3 | Код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці6 | |||||||||||||||||||
|
|
| U | A | 1 | 2 | 1 | 0 | 0 | 0 | 5 | 0 | 0 | 1 | 0 | 0 | 7 | 5 | 1 | 5 | 8 |
Визначення податкових зобов’язань з рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України
Користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України здійснюється на підставі документа дозвільного характеру (ліцензія, дозвіл, витяг із реєстру присвоєнь радіочастот).
Інформація щодо кожного документа дозвільного характеру, що надає права на користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України (вид документа, номер, дата видачі, строк дії), а також кількості днів дії такого документа у звітному (податковому) періоді зазначається у гр. 2 – 4.5 рядків 4.1 – 4n, де n – порядковий номер рядка, Розрахунку:
Наприклад:
| № з/п | Код виду радіо-зв’язку7 | Регіон | Дозвільний документ8 | … | ||||
|
|
|
| вид доку-мента8 | номер8 | дата (дд.мм.рррр) | строк | кількість днів дії9 |
|
| 1 | 2 | 3 | 4.1 | 4.2 | 4.3 | 4.4 | 4.5 | … |
| 4.112 | 11.16 | волинська | ліцензія | 584 | 27.01.2025 | 30.01.2027 | 5 | … |
| 4.2 | 01.00 | волинська | ліцензія | 325 | 30.05.2025 | 30.06.2027 | 30 | … |
Об’єктом оподаткування рентною платою є ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначена у відповідних документах дозвільного характеру (ліцензіях, дозволах та присвоєннях).
Ставки рентної плати, визначені у п. 254.4 ст. 254 Кодексу, встановлюються у гривнях за 1 МГц смуги радіочастот на місяць залежно від виду радіозв’язку та діапазону радіочастот.
Податкові зобов’язання з рентної плати по кожному документу дозвільного характеру обчислюються у рядку 4 Розрахунку як добуток ширини смуги радіочастот, зазначеної у відповідному документі дозвільного характеру (гр. 5 р. 4 n), ставки рентної плати (гр. 7 р. 4 n) та коефіцієнта до них (гр. 6 р. 4 n).
Наприклад:
| № з/п | … | Ширина смуги радіо- частот (МГц)8 | Коефіцієнт | Ставка рентної плати10 | Податкове зобов’язання (к.5×к.6×к.7)11 |
| 1 | … | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 4.112 | …. | 5 | 1 | 28 360,23 | 22 871,15 |
| 4.2 | …. | 140 | 1 | 1,30 | 182,00 |
Загальна сума податкових зобов’язань з рентної плати за звітний (податковий) період за всіма документами дозвільного характеру обчислюється як сума податкових зобов’язань з рентної плати за звітний (податковий) період за кожним документом дозвільного характеру, зазначених у гр. 8 р. 4 Розрахунку.
Наприклад:
| 5 | Податкове зобов’язання за податковий (звітний) період | 23 053,15 |
|
| (сума рядків 4.1, 4.2… клітинки 8 додатка 41 до Податкової декларації) |
|
Уточнення податкових зобов’язань з рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України за попередні звітні (податкові) періоди
У разі самостійного виявлення платником рентної плати помилок при обчисленні податкових зобов’язань з рентної плати, задекларованих за попередні звітні (податкові) періоди, складається Розрахунок за типом «Уточнюючий», у якому в:
ряд. 6 Розрахунку зазначається величина податкового зобов’язання, що уточнюється (р. 8 Розрахунку, поданого за період, що уточнюється);
ряд. 6.1 Розрахунку зазначається величина податкового зобов’язання, що збільшується, у разі, якщо величина податкового зобов’язання з рентної плати за звітний (податковий) період, що уточнюється (р. 6 Розрахунку), менше величини податкового зобов’язання за звітний (податковий) період (р. 5 такого Розрахунку);
ряд. 6.2 Розрахунку зазначається величина податкового зобов’язання, що зменшується, у разі, якщо величина податкового зобов’язання з рентної плати за звітний (податковий) період, що уточнюється (р. 6 такого Розрахунку), більше величини податкового зобов’язання за звітний (податковий) період (р. 5 такого Розрахунку).
У разі збільшення податкових зобов’язань з рентної плати при заповненні р. 6.1 Розрахунку:
у ряд. 7 Розрахунку зазначається розмір штрафу, встановлений пунктами «а» або «б» п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу, а саме:
3 (три) відсотки суми недоплати при уточненні податкових зобов’язань шляхом подання Розрахунку за типом «Уточнюючий»;
5 (п’ять) відсотків суми недоплати при уточненні податкових зобов’язань шляхом подання Розрахунку за типом «Звітний» або «Звітний новий»;
у ряд. 8 Розрахунку зазначається сума штрафу, обчислена як добуток величини податкового зобов’язання, що збільшується (р. 6.1) та розміру штрафу (ряд. 7).
Наприклад:
| 5 | Податкове зобов’язання за податковий (звітний) період | 23 053,15 |
|
| (сума рядків 4.1, 4.2… графи 8 додатка 41 до Податкової декларації) |
|
| 6 | Податкове зобов’язання, що уточнюється13 | 24 526,20 | |
|
| (р. 5 додатка 41 до Податкової декларації, що уточнюється) |
| |
|
| 6.1 | зобов’язання, що збільшується: | 1 473,05 |
|
|
| якщо (р. 5 > р. 6), (р. 5 – р. 6) |
|
|
| 6.2 | зобов’язання, що зменшується: |
|
|
|
| якщо (р. 6 > р. 5), (р. 6 – р. 5) |
|
| 7 | Розмір штрафу14 | 0,03 |
| 8 | Сума штрафу | 44,19 |
|
| (р. 6.1 × р. 7) |
|