13.09.2017
Дата та час проведення:13вересня 2017 року, 10 год. 00 хв.
Місце проведення заходу: м. Київ, Львівська площа, 8, приміщення Конгрес-холу Державної фіскальної служби України
Присутні:
Присутні від ДФС:
Сердюк Н.П. – в.о. директора Департаменту обслуговування платників
Задорожний О.М. – начальник управління методології податку на прибуток підприємств Департаменту методологічної та нормотворчої роботи
Салімовський В.Г. – начальник управління координації аудиту Департаменту аудиту
Мішин М.О. – начальник відділу перевірок трансфертного ціноутворення управління планових перевірок Департаменту аудиту
Мішалов Д.С. – в.о. начальника управління організації роботи щодо прийняття рішень про реєстрацію податкових накладних Департаменту моніторингу доходів та обліково-звітних систем
Сиволап І.М. – начальник відділу взаємодії з питань трансфертного ціноутворення управління адміністрування податків та контрольної роботи Департаменту податків і зборів з юридичних осіб
Романюта А.Ф. – головний державний інспектор відділу комунікацій управління інформаційної політики Департаменту організації роботи Служби
присутні (зареєструвались) від інститутів громадянського суспільства (далі – ІГС):
від інститутів громадянського суспільства:
22 члени Податкового комітету Громадської ради при Державній фіскальній службі України, з яких 5 – за довіреністю.
1 експерт
Модератор: Шевцова Т.С. – голова Податкового комітету Громадської ради при Державній фіскальній службі України
ПОРЯДОК ДЕННИЙ:
1. Обговорення законопроекту «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо контролю за трансфертним ціноутворенням з метою імплементації Плану боротьби з розмиванням оподатковуваної бази та виведення прибутку (BЕPS)»;
2. Обговорення питання щодо вирішення проблематики, помилкового відправлення на реєстрацію податкової накладної, яку було заблоковано;
3. Обговорення виконання органами державної влади, вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України, щодо захисту прав вітчизняного сільськогосподарського товаровиробника»;
4. Актуальні питання (пропозиції) підготовки Річного плану-графіку документальних перевірок на 2018 рік;
5. Різне.
СЛУХАЛИ:
Шевцову Т.С., яка привітала учасників засідання, оголосила порядок денний, та запропонувала його затвердити.
ГОЛОСУВАЛИ:
„за” – 22;
„проти” – 0;
„утрималися” – 0
ВИРІШИЛИ:
Затвердити запропонований порядок денний.
З питання 1 порядку денного
СЛУХАЛИ:
Шевцову Т.С., яка запросила до виступу представника Державної фіскальної служби України Мішина М.О. для обговорення законопроекту «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо контролю за трансфертним ціноутворенням з метою імплементації Плану боротьби з розмиванням оподатковуваної бази та виведення прибутку (BЕPS)», який попередньо був надісланий всім членам Податкового комітету ГР при ДФС.
Мішина М.О. (представник ДФС), якийознайомив присутніх із законопроектом «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо контролю за трансфертним ціноутворенням з метою імплементації Плану боротьби з розмиванням оподатковуваної бази та виведення прибутку (BЕPS)» та запропонував в разі наявності пропозицій до проекту Закону, надати Податковим комітетом Громадської ради при Державній фіскальній службі України такі пропозиції до Державної фіскальної служби України в термін до 19.09.2017 року.
Шевцову Т.С., яка запропонувала в разі наявності пропозицій до проекту Закону, письмово надати їх до Податкового комітету Громадської ради при Державній фіскальній службі України. Також, звернула увагу присутніх на те, що станом на сьогоднішній день діють одночасно 2 норми Податкового кодексу України (застосування штрафних санкцій за не декларування контрольованих операційтазастосування пені за декларування контрольованих операцій із запізненням через надання уточненого Звіту про контрольовані операції), що призводить до ситуацій коли нарахована пеня перевищує суму штрафу за не декларування операцій у Звіті про контрольовані операції. Шевцова Т.С. зазначила, що така ситуація не стимулює платниківподатків здійснювати самостійне виправлення помилок та зауважила що проект Закону має містити норму що врегульовує дане питання.
Шевцову Т.С., яка ознайомила присутніх щодо стану розгляду законопроекту про податок на виведений капітал, який з 16.08.2017 року на розгляді в Кабінеті міністрів України і має бути винесений на Урядовий комітетта містить норми щодо контрольованих операцій в рамках трансфертного ціноутворення. Шевцова Т.С. зазначила, що даний законопроект про податок на виведений капітал в деяких аспектах містить пересічні положення для виконання вимог Плану боротьби з розмиванням оподатковуваної бази та виведення прибутку (BЕPS). Відбулось обговорення питання (Шевцова Т.С., Мішин М.О.)щодо можливості/не можливості "взяття за основу" для виконання вимог Плану боротьби з розмиванням оподатковуваної бази та виведення прибутку (BЕPS) прийняття Закону про податок на виведений капітал.Крім іншого, Шевцова Т.С. підняла питання щодо актуальності направлення до ДФСУ запиту щодо реструктурованої заборгованості платників податків України, у зв'язку із тим, що під час обговорень економічного ефекту законопроекту про податок на виведений капітал, дані надходження мають враховувались при розрахунку середньотермінового планування надходжень податку до бюджету на 3 роки.
Шевцову Т.С., яка повідомила про наявність питання в рамках питань трансфертного ціноутворення відносно сум коригувань по операціях, що підпадають під контрольовані операції: відсотки та роялті прирівнюються "по визначенню" до дивідендів та оподатковуються податком на прибуток. Виникає 2 питання: правильне застосування ставок оподаткування, згідно із міжнародними Конвенціями; сплата податку на прибутокпо таких операціях стає авансовим платежем з податку на прибуток підприємства. Такі авансові платежі з податку на прибуток у збиткових підприємств накопичуються та формують суттєві суми авансовихплатежів з податку на прибуток.
Задорожний О.М. (представник ДФС), який нагадав про сутність сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів, сталу тривалість даного підходу в оподаткуванні при виплаті дивідендів, формуванні податкових різниць, що дана сплата податку на прибуток не є переплатою з податку на прибуток і у збиткових підприємств формується накопичена сума сплачених авансових внесків, яка враховується при нарахуванні податку на прибуток в наступних періодах. Задорожний О.М. стосовно законопроекту «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо контролю за трансфертним ціноутворенням з метою імплементації Плану боротьби з розмиванням оподатковуваної бази та виведення прибутку (BЕPS)» зазначив, що в законопроекті розширюється об’єкт авансових платежів (деякі виплати прирівнюються до дивідендів), а в рамках законопроекту про податок на виведений капітал сплачений податок на прибуток при виплаті дивідендів не накопичується: нараховується в період виплати та сплачується платником податку. Також, Задорожний О.М. зазначив, що згідно із законопроектом про податок на виведений капітал в рамках перевірок контрольованих операцій (ТЦО), контролюючий орган буде проводити перевірку правильності відображення операцій в бухгалтерському обліку, фінансовий результат по яких відображається в звітності платника податків.
Бричко О.С., який повідомив про не врегулювання проблемних питань в проектах документів при оподаткуванні відповідних операцій акцизним податком.
Онищенко Л.А., яка повідомила про наявність інших законопроектів, що не розглядаються в органах державної влади;
Шевцову Т.С., яка за результатами обговорення внесла наступні пропозиції:
- в разі наявності у членів Податкового комітету Громадської ради при Державній фіскальній службі України пропозицій до проекту Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо контролю за трансфертним ціноутворенням з метою імплементації Плану боротьби з розмиванням оподатковуваної бази та виведення прибутку (BЕPS)», надати до Податкового комітету Громадської ради при Державній фіскальній службі України; надати уточнюючі норми в даний проект Закону щодо не застосування подвійних штрафів по питанню декларування про контрольовані операції;
- прийняти до уваги обговорені законодавчі ініціативи;
- винести питання на засідання Громадської ради при ДФСУ щодо ініціювання звернення увагидержавних органів влади щодо бездіяльності державних органів влади: при наявності погоджень в тому числі регуляторного комітету, Кабінет міністрів України не виносить законопроект про податок на виведений капітал на подальший розгляд; своєчасно не виносяться на розгляд законопроекти зінших питань оподаткування;
ГОЛОСУВАЛИ:
„за” – 22;
„проти” – 0;
„утрималися” – 0
ВИРІШИЛИ:
В разі наявності у членів Податкового комітету Громадської ради при Державній фіскальній службі України пропозицій до проекту Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо контролю за трансфертним ціноутворенням з метою імплементації Плану боротьби з розмиванням оподатковуваної бази та виведення прибутку (BЕPS)», надати до Податкового комітету Громадської ради при Державній фіскальній службі України; надати уточнюючі норми в даний проект Закону щодо не застосування подвійних штрафів по питанню декларування про контрольовані операції;
Прийняти до уваги обговорені законодавчі ініціативи;
Винести питання на засідання Громадської ради при ДФСУ щодо ініціювання звернення уваги державних органів влади щодо бездіяльності державних органів влади: при наявності погоджень в тому числі регуляторного комітету, Кабінет міністрів України не виносить законопроект про податок на виведений капітал на подальший розгляд; своєчасно не виносяться на розгляд законопроекти з інших питань оподаткування.
З питання 2 порядку денного
СЛУХАЛИ:
Дроговоз Ю.С., яка повідомила щодо актуального стану розгляду питань, що виникають при реєстрації податкових накладних та питання розблокування раніше заблокованих податкових накладних; стосовно питань щодо програмного забезпечення процесу при реєстрації податкових накладних; стосовно проблем при зверненнях платників податків до органів ДФС. Дроговоз Ю.С.повідомила про підготовку в Податковому комітеті Громадської ради при Державній фіскальній службі України законопроекту для врегулювання проблемних питань при реєстрації податкових накладних та ознайомила присутніх з основними положеннями даного проекту Закону.
Сердюк Н.П. (представник ДФС), яка ознайомила присутніх з актуальним станом розгляду питань що виникли по реєстрації податкових накладних.
Зубар Г.В. (за довіреністю від Шестакова А.Б.), яка повідомила в тому числі про проблемні питання пов'язані з подвійним включенням платниками податків помилково зареєстрованих податкових накладних при складанні декларації з податку на додану вартість.
Мішалов Д.С. (представник ДФС), який ознайомив присутніх з актуальним станом обробки податкових накладних та повідомив про стан розглядупитань відпрацювання критеріїв під час блокування податкових накладних.
Олексієнко Д.В., який повідомив присутнім щодо результатів обговорення питання блокування податкових накладних з доповіді начальника Головного управління ДФС у м. Києві під час проведення засідання Громадської ради при ДФС у м. Києві.
АгарковІ.Ю., який запропонував підтримати ініціативу комітету Верховної ради України щодо запровадження тестового режиму при застосуванні механізму зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Онищенко Л.А., яка запропонувала ініціювати в ДФСУ питання проведення інвентаризації судових справ щодо блокування реєстрації податкових накладних.
Шевцову Т.С., яка за результатами обговорення питання щодо вирішення проблематики, помилкового відправлення на реєстрацію податкової накладної, яку було заблоковано, питання щодо критеріїв операції при блокуванні реєстрації податкових накладних запропонувала:
- проект Закону стосовно врегулювання проблемних питань при реєстрації податкових накладних надати для ознайомлення всім членам Податкового комітету Громадської ради при ДФСУ;
- ініціювати до ДФСУ питання щодо запровадження тестового режиму при застосуванні механізму зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.
ГОЛОСУВАЛИ:
„за” – 22;
„проти” – 0;
„утрималися” – 0
ВИРІШИЛИ:
Ініціювати до ДФСУ питання щодо запровадження тестового режиму при застосуванні механізму зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.
З питання 3 порядку денного
СЛУХАЛИ:
Благодир О.С.,який повідомив ситуацію щодо стану виконання органами державної влади, вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України, щодо захисту прав вітчизняного сільськогосподарського товаровиробника» в частині збільшення реєстраційної суми для податкових накладних та запропонував винести дане питання на розгляд Громадської ради та звернутись від Громадської ради при ДФСУ до Державної фіскальної служби України з питання відсутності в ДФСУ програмного забезпечення для реалізації вимог Закону.
Шевцову Т.С., яка за результатами обговорення запропонувала включити дане питання до питань, що увійдуть до звернення щодо бездіяльності органів державної влади.
Благодира О.С., запропонував членам Податкового комітету Громадської ради при ДФСУ винести дане питання на розгляд Громадської ради при ДФСУ.
ГОЛОСУВАЛИ:
„за” – 22;
„проти” – 0;
„утрималися” – 0
ВИРІШИЛИ:
Винести питання щодо не виконання органами державної влади, вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України, щодо захисту прав вітчизняного сільськогосподарського товаровиробника» (відсутність в ДФСУ програмного забезпечення для реалізації вимог Закону) на розгляд Громадської ради при ДФСУ.
З питання 4 порядку денного
СЛУХАЛИ:
Благодира О.С., який звернув увагу присутніх, що з 2018 року запроваджується річний план-графік планових документальних перевірок та його оприлюднення в грудні 2017 року та надав наступні пропозиції щодо підготовки ДФСУ річного плану-графіку документальних перевірок на 2018 рік:
- завчасно інформувати платників податків щодо їх включення до річного плану-графіку документальних перевірок на 2018 рік та вказати на недоліки платників податків в бухгалтерському та податковому обліку, надавши місяць на виправлення помилок;
або
- зробити інвентаризацію всіх планових перевірок та виключити з плану-графіку платників податків, по яких неможливо провести документальну перевірку (у зв’язку із наявністю інформації: фактичною відсутністю платника податків; вилученням первинних документів відповідними органами; ін.)
Благодир О.С. запропонував направити до ДФСУ запит щодо стану реалізації запровадження річного плану-графіку планових документальних перевірок.
Салімовського В.Г.(представник ДФС), який ознайомив про проведену роботу з даного питання та повідомив актуальну інформацію на день проведення даного засідання Податкового комітету Громадської ради при ДФСУ.
Шевцову Т.С., яка за результатами обговорення запропонувала прийняти до уваги дане питання.
ГОЛОСУВАЛИ:
„за” – 22;
„проти” – 0;
„утрималися” – 0
ВИРІШИЛИ:
Прийняти до уваги дане питання.
З інших питань порядку денного
Дроговоз Ю.С., яка повідомила щодо наявності протирічь по питаннях оподаткування договорів комісії у індивідуальній податковій консультації платнику податків від ДФСУ та узагальнюючій податковій консультації по транспортно-експедиторських послугах (посередницькі послуги)та запропонувала звернутись до ДФСУ з офіційним запитом щодо оподаткування договорів комісії;
Шевцову Т.С., яка повідомила про те, що залишились неврегульованими наступні питання оподаткування:
- при ліквідації основних засобів при самостійному рішенні платника податків до дати - 01.01.2017р.;
- з питання внесення змін до Податкового кодексу України (питання трансфертного ціноутворення в частині донарахувань до мінімального значення, а не до медіани) до дати - 01.01.2017 року;
- з питання підтвердження бенефіціарногостатусу нерезидента.
Благодира О.С., який повідомив пропрохання члена Громадської ради при ДФСУ Хмільовського В.М. відносно активізації співпраці із Спілкою орендарів і підприємців України.
Бричко О.С., якийповідомив про не врегулювання проблемних питань в проектах документів при оподаткуванні відповідних операцій акцизним податком.
Шевцову Т.С., яка запропонувала питання оподаткування акцизним податком прийняти до уваги та винести на обговорення даного питання на засідання Громадської ради при ДФСУ для прийняття оновленого рішенняу зв’язку із наявністю додаткової інформації щодо стану розгляду питання оподаткування акцизним податком.
Шевцову Т.С., яка за результатами обговорення всіх питань(інші питання порядку денного) запропонувала:
- звернутись до ДФСУ з офіційним запитом щодо оподаткування договорів комісії;
- винести на обговорення питання оподаткування акцизним податком на засідання Громадської ради при ДФСУ для прийняття оновленого рішення у зв’язку із наявністю додаткової інформації щодо стану розгляду даного питання.
ГОЛОСУВАЛИ:
„за” – 22;
„проти” – 0;
„утрималися” – 0
ВИРІШИЛИ:
Звернутись до ДФСУ з офіційним запитом щодо оподаткування договорів комісії;
Винести на обговорення питання оподаткування акцизним податком на засідання Громадської ради при ДФСУ для прийняття оновленого рішення у зв’язку із наявністю додаткової інформації щодо стану розгляду даного питання.
СЛУХАЛИ:
Олексієнка Д.В., який повідомив щодо запланованої дати проведення чергового засідання членів Громадської ради при Державній фіскальній службі України – 28.09.2017 року.
Шевцову Т.С., яка підбила підсумки та закрила засідання Комітету.
Голова Податкового Комітету Громадської ради при
Державній фіскальній службі України
та Комітету з питань податкової політики
Громадської ради при Міністерстві фінансів України Т.С. Шевцова
Секретар Податкового комітету
Громадської ради при ДФС України О.А. Карпик