Роботодавець може за власний рахунок оплатити працівнику добровільне медичне страхування. Але податкові правила залежать від того, хто це робить – роботодавець – резидент чи роботодавець – нерезидент.
Якщо страховку оплачує роботодавець-резидент
У цьому випадку частина вартості медичного страхування може не оподатковуватися.
Роботодавець – резидент за власний рахунок сплачує внески за договором добровільного медичного страхування працівника – сума в межах 30 % від нарахованої заробітної плати такого працівника не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором.
Наприклад, якщо працівнику за місяць нараховано 30 тис. грн заробітної плати, неоподатковуваний розмір страхового внеску становить 9 тис. гривень.
Якщо роботодавець заплатив за медичне страхування 8 тис. грн – податків немає.
А у випадку, коли страховка коштувала 12 тис. грн:
- 9 тис. грн не оподатковуються;
- 3 тис. грн перевищення оподатковуються ПДФО за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 5 %.
У такій ситуації працівнику самостійно нічого сплачувати не потрібно. Роботодавець – резидент як податковий агент сам утримує ПДФО та військовий збір із оподатковуваної частини доходу та перераховує їх до бюджету.
Подавати річну декларацію лише через оплату роботодавцем медичної страховки також не потрібно, якщо всі належні податки утримав податковий агент.
А якщо медичну страховку оплачує роботодавець-нерезидент?
У цьому випадку для працівника – податкового резидента України правила інші.
Якщо іноземний роботодавець оплачує добровільне медичне страхування працівника – резидента України, 30-відсотковий неоподатковуваний ліміт не застосовується: оподаткуванню підлягає вся вартість оплаченої страховки.
З усієї суми такого доходу працівник має сплатити:
- ПДФО – 18 %;
- військовий збір – 5 %.
Нерезидент не є податковим агентом для цілей ПДФО. Тому працівник – резидент України має сам включити такий дохід до річної декларації про майновий стан і доходи та самостійно сплатити ПДФО і військовий збір. Податковий кодекс прямо відносить нерезидента до осіб, які не є податковими агентами, а доходи, отримані від таких осіб, декларує сам платник податку.