З метою реалізації положень Закону України від 23.11.2018 № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів», який набрав чинності з 01.01.2019, та постанови Кабінету Міністрів України від 31.10.2018 № 891 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1233» (далі – постанова), положення якої набирають чинності з 01.01.2020, 20 грудня 2019 року набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 14.11.2019 № 481 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 06.12.2019 за № 1217/3418815.
1. Для платників, які використовують пільги відповідно до пунктів 142.1 – 142.3 ст.142 розділу ІІІ та п.41 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – Кодексу) основну частину декларації доповнено блоком «Податкові зобов’язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов’язані з виправленням помилок», до якого входять нові рядки стосовно:
суми збільшення податкового зобов’язання, за порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів (рядок 35);
штрафні санкції (рядок 36);
пені (рядок 37).
2. Уточнено редакцію рядка 26 декларації щодо відображення сум збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється.
3. Блок «Наявність додатків 10» доповнено додатком ПП «Інформація про суми податкових пільг» та додаток ФЗ розділено на графи: П(С)БО та МСФЗ.
4. Декларацію доповнено додатком ПП «Інформація про суми податкових пільг» у зв’язку з нормою, визначеною п.п.1 п.2 постанови щодо відображення інформації про суми податкових пільг у податковій звітності.
5. До додатків декларації внесені такі редакційні зміни:
5.1. У додатку ПН:
у заголовній частині при заповненні рядків «Повне найменування нерезидента» та «Місцезнаходження нерезидента» платники зазначатимуть найменування та місцезнаходження нерезидента відповідно до контракту/договору;
вилучено рядок 12 щодо оподаткування доходів, отриманих нерезидентом з джерелом їх походження з України у вигляді внесків та премій на страхування та перестрахування ризиків в Україні за ставкою у розмірі 15 відсотків у зв’язку з тим, що такі доходи оподатковуються за ставками, визначеними п.п.141.4.5 п.141.4 ст.141 Кодексу у розмірі 0, 4 та 12 відсотків;
змінено нумерацію рядків 13 – 28 на 12 – 27.
5.2. У додатку ВП:
таблиця 1 доповнена новим рядком 35 (сума збільшення податкового зобов’язання внаслідок порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів);
у таблиці 2 показник рядка 26 викладено у новій редакції;
доповнено таблицею 3 «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється9» та новими виносками «9» та «10» щодо подання уточненої фінансової звітності.
5.3. У додатку РІ:
назва різниць у рядках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.7 розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій» приведена у відповідність до Кодексу в частині непоширення цього підпункту на активи з права користування за договорами оренди.
доповнення новим рядком 4.1.4.1 розділу 4 «Інші різниці» щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на позитивну різницю між сумою будь-яких виплат страховим посередникам та іншим особам за надані послуги.