ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
23.03.2012 № 8450/7/15-1317
Державним податковим службам в областях,
Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі,
СДПІ по роботі з ВПП
Про податкову звітність з податку на прибуток
З метою належного адміністрування податку на прибуток та здійснення організаційних заходів в частині приймання податкової звітності Державна податкова служба України щодо форм податкової звітності з податку на прибуток підприємств, які мають подаватися платниками податку на прибуток до органів державної податкової служби у 2012 році, повідомляє наступне.
Відповідно до абзацу 2 пункту 46.6 статті 46 розділ ІІ Податкового кодексу України (далі - Кодекс) до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Отже, платники податку, які підпадають під дію пунктів 15, 17 - 19 підрозділу 4 розділу ХХ ,,Перехідні положення” Кодексу складають Звіт про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів, за формою затвердженою наказом Міністерства фінансів України (далі – Мінфін) від 21.12.11 № 1685, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України (далі – Мін’юст) 27.12.11 за № 1529/20267 та оприлюднений 30.12.11, за І квартал 2012 року.
Що стосується страховиків, то оскільки станом на 20.03.2012 не оприлюднено відповідну податкову декларацію, проект якої розроблено у зв’язку з прийняттям Верховною Радою України 17 листопада 2011 року
Закону України № 5057 ,,Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання інвестицій у вітчизняну економіку”, положеннями якого на 2012 рік продовжено діючий у 2011 році порядок оподаткування страховиків, то страховим компаніям до введення в дію нової форми податкової декларації пропонується подавати до органів ДПС за звітні (податкові) періоди 2012 року Податкову декларацію з податку на доходи (прибуток) страховика, за формою затвердженою наказом ДПА України від 21.02.2011 № 97, який зареєстрований в Мін’юсті 21.03.2011 за № 376/19114 (далі – Податкова декларація №97).
Водночас, слід зазначити, що у зв’язку із застосуванням у 2011 році особливих звітних (податкових) періодів - ІІ квартал, ІІ – ІІІ квартали та
ІІ – ІV квартали, які відповідно зазначені на бланку форми Податкової декларації №97, при складанні цієї декларації на паперовому носії за звітні (податкові) періоди 2012 року платники податку - страховики самостійно зазначають у 2-ому рядку заголовної частини звітні (податкові) періоди: І квартал, півріччя, три квартали, рік. Для подання вказаної звітності в електронному вигляді для зазначення вказаних звітних (податкових) періодів до формату електронного документа додано окремі поля.
Щодо наказу Мінфіну від 07.11.2011 № 1397, зареєстрованого в Мін’юсті 02.12.2011 за №1393/2013, яким затверджено форму Податкової декларації з податку на прибуток страховика, то така форма буде застосовуватися починаючи з підсумків діяльності страхових компаній за 1 квартал 2013 року.
Наказом Мінфіну від 21.12.2011 № 1683, зареєстрованим в Мін’юсті 10.01.2012 за № 16/20329, затверджено форму Податкової декларацію з податку на прибуток банку (далі - Декларація № 1683). Метою прийняття даного наказу є удосконалення звітності з податку на прибуток банків, шляхом зменшення кількості додатків та показників, які містила податкова декларація, затверджена наказом ДПА України від 21.02.2011 № 98.
Також 23.02.2012 оприлюднено постанову Кабінету Міністрів України від 15.02.2012 № 98 ,,Питання переходу платників податку на прибуток підприємств, який оподатковується за нульовою ставкою відповідно до пункту 154.6 статті 154 Кодексу, до подання спрощеної податкової декларації’’, якою затверджено форму Cпрощеної податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі - Спрощена декларація № 98).
Відповідно до пункту 152.9 статті 152 розділу ІІІ Кодексу для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Зокрема, підпунктом 152.9.1 цього пункту Кодексу передбачено, що звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.
З урахуванням необхідності ведення обліку показників податкових декларацій з метою оподаткування податком на прибуток наростаючим підсумком, та зважаючи, що Декларація № 1683 та Спрощена декларація № 98 відповідно набрали чинності 27.01.2012 та 23.02.2012, тобто у І кварталі 2012 року, пропонуємо платникам податку – банківським установам та платникам податку, на яких розповсюджується дія пункту 154.6 статті 154 розділу ІІІ Кодексу, подавати вказані декларації до органів ДПС починаючи зі звітного (податкового) періоду - І квартал 2012 року.
Державним податковим службам в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, СДПІ по роботі з ВПП терміново довести зазначений лист до відома платників податку та підпорядкованих органів ДПС.
Заступник Голови А.П. Ігнатов