МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ
ЛИСТ
07.02.2014 №3194/7/99-99-19-03-01-17
Начальникам Головних управлінь Міністерства
доходів і зборів в АР Крим, областях, містах
Києві та Севастополі
Міжрегіонального головного управління
Міндоходів – Центрального офісу з
обслуговування великих платників
Про подання податкової звітності з податку на прибуток за 2013 рік
В доповнення до листа Міністерства доходів і зборів України від 29.01.2014 2191/7/99-99-03-01-17 «Про податкову звітність з податку на прибуток» повідомляємо наступне.
Відповідно до пункту 153.8 статті 153 Податкового кодексу України прибуток від операції з торгівлі у 2013 році цінними паперами, оподатковується за ставкою 10 відсотків.
З метою дотримання вимог пункту 153.8 статті 153 Податкового кодексу, суми податкового зобов’язання з податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами за 2013 рік по деклараціях з податку на прибуток підприємства, банку та страховика, поданих за старими формами (затвердженими Мінфіном), буде заноситись до картки особового рахунку:
з рядка 10 табл.1 та рядка 10 табл.2 Додатку ЦП поданого за формою, доведеною листом Міндоходів від 17.04.2013 №1423/7/99-99-19-03-01-17;
з рядка 03.20 Додатку ЦП х 0,10 поданого за формою декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 №1213. При цьому, значення рядка 03.20 Додатку ІД буде вважатись таким, що дорівнює нулю;
з рядка 02.3 Додатку ЦП х 0,10 поданого за формою декларації з податку на прибуток банку, яка затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 №1683. При цьому, значення рядка 02.3 Додатку ОД буде вважатись таким, що дорівнює нулю;
з рядка 05.15 Додатку ЦП х 0,10 поданого за формою декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Мінфіну від 22.06.2012 №759. При цьому, значення рядка 05.15 Додатку ІД буде вважатись таким, що дорівнює нулю.
Одночасно, розрахунок щомісячного авансового внеску з податку на прибуток, який має сплачуватись починаючи з березня 2014 року по лютий 2015 року включно, буде здійснюватись в автоматичному режимі та заноситись до картки особового рахунку платника, таким чином:
у декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 № 1213 (рядок 11 + рядок 12 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами – (рядок 13.1 + рядок 13.2 + 13.6 Додатка ЗП до рядка 13))/12;
у декларації з податку на прибуток банку, яка затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 №1683 (рядок 12 + рядок 13 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами – (рядок 14.1 + рядок 14.2 Додатка ЗП до рядка 14))/12;
у декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Мінфіну від 22.06.2012 № 759 (рядок 04 + рядок 10 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами – рядок 14.1)/12.
Підпунктом 153.3.4 пункту 153.3 статті 153 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму податкових зобов'язань підприємства за податком на прибуток такого звітного періоду, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступного податкового періоду, а при отриманні від'ємного значення об'єкта оподаткування такого наступного періоду - на зменшення податкових зобов'язань майбутніх податкових періодів.
З метою дотримання вимог пп. 153.3.4 Податкового кодексу щодо зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток на суму сплаченого авансового внеску при виплаті дивідендів розрахунок суми такого внеску буде перевірятись в автоматичному режимі з урахуванням наступного:
у декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 № 1213, значення рядка 13.5.1 Додатка ЗП не може перевищувати значення (рядок 11 + рядок 12 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами – (рядок 13.1 + рядок 13.2 + рядок 13.6 + рядок 13.7 Додатка ЗП до рядка 13));
у декларації з податку на прибуток банку, яка затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 №1683, значення рядка 14.5.1 Додатка ЗП не може перевищувати значення (рядок 12 + рядок 13 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами – (рядок 14.1 + рядок 14.2 + рядок 14.6 Додатка ЗП до рядка 14));
у декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Мінфіну від 22.06.2012 № 759, значення рядка 11 Декларації не може перевищувати значення (рядок 04 + рядок 10 + сума податку на прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами – рядок 14 Декларації).
Крім того повідомляємо, що сума нарахованих щомісячних авансових внесків з податку на прибуток за 2013 рік, яка враховується у зменшення податкових зобов’язань за 2013 рік, буде перевірятись в автоматичному режимі з урахуванням наступного:
у декларації з податку на прибуток підприємства, яка затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 № 1213, значення рядка 13.7 Додатка ЗП має дорівнювати сумі нарахованих платником щомісячних авансових внесків за січень-грудень 2013 року;
у декларації з податку на прибуток банку, яка затверджена наказом Мінфіну від 21.12.2011 №1683, значення рядка 14.6 Додатка ЗП має дорівнювати сумі нарахованих платником щомісячних авансових внесків за січень-грудень 2013 року;
у декларації з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Мінфіну від 22.06.2012 № 759, значення рядка 14.2 Декларації має дорівнювати сумі нарахованих платником щомісячних авансових внесків за січень-грудень 2013 року.
Зобов’язую Начальників Головних управлінь Міністерства доходів і зборів в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Міжрегіонального головного управління Міндоходів – Центрального офісу з обслуговування великих платників довести зазначений лист до відома підпорядкованих органів Міністерства доходів і зборів України та платників податку.
Заступник Міністра А.П. Ігнатов