Державна податкова адміністрація України
Наказ від 2 листопада 2000 року № 568
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
11 грудня 2000 р. за № 903/5124
Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість
(ВИТЯГ)
Відповідно до Закону України від 01.06.2000 р. № 1783-III "Про внесення змін до Закону України "Про податок на додану вартість" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", НАКАЗУЮ:
1. Унести зміни до форми податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 № 166 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за № 250/2054), з урахуванням змін до неї, затверджених наказами ДПА України від 10.04.98 № 179 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 27.04.98 за № 265/2705) та від 23.10.98 № 499 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за № 715/3155), та до форми податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої), затвердженої наказом ДПА України від 23.10.98 № 499 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за № 715/3155), виклавши їх у новій редакції (додаються).
2. Затвердити Зміни та доповнення до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 № 166 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 09.07.97 за № 250/2054), з урахуванням змін і доповнень, затверджених наказами ДПА України від 10.04.98 № 179 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 27.04.98 за № 265/2705) та від 23.10.98 № 499 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 10.11.98 за № 715/3155), що додаються.
| Голова ДПА України | М. Я. Азаров |
| ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адміністрації України від 2 листопада 2000 р. № 568 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11 грудня 2000 р. за № 903/5124 |
ЗМІНИ І ДОПОВНЕННЯ
до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість
1. У тексті Порядку цифри "1200" замінити цифрами "3600".
2. У розділі 1:
в абзаці другому пункту 1.2 вилучити слова "або зареєстровані як новостворені до набрання чинності Указом";
в абзаці третьому пункту 1.2 слова "наказом ДПА України від 10.04.98 № 179" замінити словами "наказами ДПА України від 10.04.98 № 179 та від 23.10.98 № 499".
3. У розділі 2:
пункт 2.1 доповнити абзацом другим такого змісту:
"Якщо 20-е число місяця збігається з вихідним (святковим) днем, то останнім днем своєчасного подання звітності вважається перший робочий день після вихідного (святкового) дня";
з підпункту 2.2.2 пункту 2.2 вилучити слова "(за винятком новостворених суб'єктів підприємницької діяльності)";
з пункту 2.3 вилучити слова "для новостворених платників податку та".
4. У розділі 4:
перше речення пункту 4.1 викласти в такій редакції:
"Декларація подається платником у визначений у пункті 2.1 цього Порядку строк до підрозділу державної податкової інспекції (адміністрації), яким здійснюється приймання звітності, для реєстрації";
пункт 4.3 виключити;
у зв'язку з унесеними змінами вважати пункт 4.4 пунктом 4.3.
5. У розділі 5:
у шостому абзаці пункту 5.1 слова "при заповнених у декларації рядках 25 - 27" замінити словами "при заповненому в декларації рядку 21";
доповнити пункт 5.1 новим абзацом сьомим такого змісту:
"У рядку "Ознака експортного відшкодування" платником ставиться позначка "Х" при заповненому в декларації рядку 23";
у зв'язку з унесеними змінами вважати сьомий абзац пункту 5.1 абзацом восьмим і викласти в такій редакції:
"Позначки "Ознака бюджетного відшкодування" та "Ознака експортного відшкодування" на податковій декларації з податку на додану вартість (скороченій) відсутні";
у підпункті 5.9.2 перед словами "заповнити рядок 21" включити слово "повинен";
підпункти 5.9.3 та 5.9.4 виключити;
доповнити розділ 5 новим пунктом 5.10 такого змісту:
"5.10. Платники податку, які здійснюють операції з вивезення (пересилання) товарів (робіт, послуг) за межі митної території України і за результатами звітного періоду визначили від'ємне значення різниці між сумою податкових зобов'язань і сумою податкового кредиту та мають бажання отримати експортне відшкодування, разом з податковою декларацією подають Розрахунок експортного відшкодування (додаток 1 до податкової декларації з податку на додану вартість).
Це правило не розповсюджується на осіб, які згідно з абзацом другим пункту 1.2 цього Порядку подають (повинні подавати) податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену); на платників податку, у яких податковий (звітний) період рівний кварталу, а також на тих, які не здійснюють розрахунків з податку на додану вартість з бюджетом на підставі норм чинного законодавства";
у зв'язку з унесеними змінами вважати пункт 5.10 пунктом 5.11;
у першому абзаці пункту 5.11:
слова "за нульовою ставкою (рядки 2а і 2б податкової декларації)" замінити словами "за нульовою ставкою на митній території України (рядок 2.2 податкової декларації)";
слово і цифри "рядок 23б" замінити словом і цифрами "рядок 21";
абзац другий пункту 5.11 викласти в такій редакції:
"Це правило не розповсюджується на осіб, які згідно з абзацом другим пункту 1.2 цього Порядку подають (повинні подавати) податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену), та на платників податку, які не здійснюють розрахунків по податку на додану вартість з бюджетом на підставі норм чинного законодавства";
доповнити розділ 5 новим пунктом 5.12 такого змісту:
"5.12. До рядка 23 переноситься значення рядка 6 Розрахунку експортного відшкодування (додаток 1 до податкової декларації з податку на додану вартість); якщо додаток 1 не подається, рядок 23 не заповнюється;
до рядка 24 переноситься значення рядка 6 Розрахунку частки бюджетного відшкодування (додаток 3 до податкової декларації з податку на додану вартість); якщо додаток 3 не подається, рядок 24 не заповнюється;
значення рядка 25 дорівнює різниці рядків (21 - 23 - 24) податкової декларації;
у разі заповнення рядка 22 (бюджетне відшкодування, отримане платником за окремим рішенням Уряду) всі розрахунки, в яких приймає участь значення рядка 21, здійснюються з урахуванням зменшення рядка 21 на значення рядка 22, якщо різниця цих рядків має позитивне значення. В цьому разі значення рядка 25 дорівнює різниці рядків (21 - 22 - 23 - 24) податкової декларації. Якщо ж різниця рядків 21 і 22 має від'ємне значення (значення рядка 22 більше значення рядка 21), то бюджетне відшкодування не здійснюється";
у зв'язку з цим пункт 5.11 вважати пунктом 5.13;
у підпункті 5.13.1 абзац другий викласти в такій редакції:
"1) відсутня відмітка платника про порядок проведення відшкодування".
6. Доповнити Порядок новим розділом 6 такого змісту:
"6. Порядок заповнення додатків до податкової декларації
6.1. Додаток 1 "Розрахунок експортного відшкодування"
6.1.1. Розрахунок експортного відшкодування подається до податкової інспекції (адміністрації) разом з декларацією за відповідний звітний період та разом із такими документами:
1) митною декларацією, що підтверджує факт вивезення (експортування) товарів за межі митної території України, оформленою відповідно до митного законодавства, або актом (іншим документом), який засвідчує передання права власності на роботи (послуги), призначені для їх споживання за межами митної території України;
2) для товарів (робіт, послуг), придбаних на митній території України: копіями платіжних доручень (або інших платіжних документів, що підтверджують оплату грошовими коштами), завірених банком, про перерахування платником податку, який здійснює розрахунок експортного відшкодування, коштів на рахунки платників податку, у яких були придбані товари (роботи, послуги), з урахуванням податків, нарахованих на ціну такого придбання;
3) при вивезенні (експортуванні) товарів, попередньо ввезених (імпортованих) на митну територію України: ввізними митними деклараціями, що підтверджують факт митного оформлення товарів для їх вільного використання на митній території України.
6.1.2. Платник податку може за власним бажанням не подавати розрахунок експортного відшкодування. У цьому разі суми експортного відшкодування зараховуються в рахунок погашення податкових зобов'язань цього платника у майбутніх податкових періодах.
6.1.3. У 2000 році розрахунок експортного відшкодування не здійснюється за результатами бартерних (товарообмінних) експортних операцій.
6.1.4. До податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) розрахунок експортного відшкодування не подається.
6.1.5. Розрахунок значень рядків Розрахунку експортного відшкодування.
У рядку 1 Розрахунку вказується загальна сума податку на додану вартість, задекларована до відшкодування за результатами звітного місяця (рядок 21 податкової декларації). У разі заповнення рядка 22 (бюджетне відшкодування, отримане платником за окремим рішенням Уряду) значення рядка 21 зменшується на значення рядка 22. Якщо ж різниця рядків 21 і 22 має від'ємне значення (значення рядка 22 більше значення рядка 21), відшкодування не надається.
У рядку 2 Розрахунку вказується частина суми податкового кредиту звітного місяця, оплачена грошовими коштами постачальникам за придбані у звітному періоді товари, починаючи з першого числа звітного місяця та закінчуючи днем подання розрахунку експортного відшкодування, включаючи такий день, а при ввезенні (імпортуванні) таких товарів (робіт, послуг) - суми податку, сплачені у звітному місяці до бюджету у зв'язку із таким ввезенням (імпортуванням) або визначені в податковому векселі, виданому протягом звітного місяця, включаючи і податкові векселі, не погашені до дня подання Розрахунку експортного відшкодування.
До оплаченої частини податкового кредиту, на підставі якої здійснюється розрахунок експортного відшкодування, не включаються суми податку, сплачені за товари (роботи, послуги), що придбані шляхом проведення бартерних (товарообмінних) операцій або розрахунки за які проведені в будь-якій формі розрахунків, що не підтверджена платіжними документами, завіреними банком.
Значення рядка 2 Розрахунку не може перевищувати значення рядка 17 податкової декларації звітного періоду.
Сума, зазначена в рядку 2 Розрахунку, підтверджується платіжними документами, указаними в підпункті 6.1.1 цього Порядку.
У рядку 3 Розрахунку вказується загальний обсяг оподатковуваних операцій звітного періоду з урахуванням оподаткування товарів при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України (сума значень рядків 1, 2.1, 2.2, 4, 6 та 7 розділу I, рядків 12.1, 12.3, 13.2.1 та 13.2.2 розділу II колонки А податкової декларації звітного місяця).
У рядку 4 Розрахунку вказується обсяг операцій з вивезення (пересилання) товарів (робіт, послуг) за межі митної території України (експорт) за звітний місяць, що оподатковуються за нульовою ставкою і за результатами яких платник має право на отримання податкового кредиту (рядок 2.1 податкової декларації за мінусом підрядка 2.1.1 (колонка А) в 2000 році або рядок 2.1 податкової декларації (колонка А) за умови втрати чинності останнім абзацом пункту 11.6 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість").
До обсягів, які зазначені в цьому рядку, не включаються: майнові добровільні пожертвування на користь нерезидентів; майнові внески для ведення спільної діяльності з нерезидентом за межами України; майнові внески, що повертаються іноземному інвестору; інші операції з майном, вартість якого не відноситься до складу валових витрат або не підлягає амортизації; операції з вивезення (експортування) товарів (робіт, послуг), на які не дозволяється застосування нульової ставки ПДВ згідно з пунктом 6.3 статті 6 Закону України "Про податок на додану вартість" (незалежно від форми розрахунку); бартерні (товарообмінні) експортні операції.
У рядку 5 Розрахунку визначається частка обсягу експортних операцій, за які проведено грошові розрахунки, у загальному обсязі оподатковуваних операцій звітного місяця (рядок 4 : рядок 3 х 100 %).
У рядку 6 Розрахунку визначається сума експортного відшкодування (рядок 2 х рядок 5 : 100 %).
Якщо значення цього рядка обчислено більше, ніж значення рядка 21 податкової декларації цього звітного місяця, то до цього рядка переноситься значення рядка 21, а у разі заповнення рядка 22 - позитивна різниця рядків 21 і 22.
У рядку 7 Розрахунку вказується різниця між рядками 1 і 6 Розрахунку.
6.1.6. Сума експортного відшкодування (рядок 6 Розрахунку) переноситься в рядок 23 податкової декларації (колонка Б). Відмітка про порядок здійснення експортного відшкодування вказується в рядках 23.1 - 23.3 податкової декларації (колонка А) у відсотках.
6.2. Додаток 3 "Розрахунок частки бюджетного відшкодування"
У разі подання Розрахунку експортного відшкодування Розрахунок частки бюджетного відшкодування здійснюється після заповнення першого.
6.2.1. Для отримання бюджетного відшкодування платником подається до податкової інспекції (адміністрації) Розрахунок частки бюджетного відшкодування за формою, визначеною в додатку 3 до податкової декларації.
6.2.2. Розрахунок частки бюджетного відшкодування подається до податкової інспекції (адміністрації) разом з декларацією за відповідний звітний період.
6.2.3. До податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) Розрахунок частки бюджетного відшкодування не подається.
6.2.4. Розрахунок значень рядків Розрахунку бюджетного відшкодування.
У рядку 1 Розрахунку вказується загальна сума податку на додану вартість, задекларована до відшкодування за результатами звітного періоду (рядок 21 податкової декларації або позитивна різниця рядків 21 і 22 у разі заповнення рядка 22).
У рядку 2 Розрахунку вказується загальна сума податку на додану вартість, задекларована до відшкодування за результатами звітного періоду, зменшена на суму експортного відшкодування:
рядок 2 Розрахунку = рядок 21 декларації - рядок 22 декларації - рядок 23 декларації.
У рядку 3 Розрахунку вказується загальний обсяг оподатковуваних операцій за звітний період (рядок 5.2 податкової декларації, колонка А).
У рядку 4 Розрахунку вказується обсяг продажу товарів (робіт, послуг) за нульовою ставкою на митній території України (рядок 2.2 податкової декларації, колонка А).
У рядку 5 Розрахунку визначається частка обсягу операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за нульовою ставкою на митній території України в загальному обсязі оподатковуваних операцій звітного періоду (рядок 4 : рядок 3 х 100 %).
У рядку 6 Розрахунку визначається частка суми бюджетного відшкодування (рядок 2 х рядок 5 : 100 %).
Якщо значення цього рядка обчислено більше, ніж значення рядка 2 цього додатка, то в цей рядок переноситься значення рядка 2.
У рядку 7 Розрахунку вказується різниця між рядками 1 і 6 Розрахунку.
6.2.5. Сума частки бюджетного відшкодування (рядок 6) переноситься в рядок 24 податкової декларації (колонка Б). Відмітка про порядок здійснення бюджетного відшкодування вказується в рядках 24.1 - 24.3 податкової декларації (колонка А) у відсотках".
У зв'язку з унесеними змінами вважати розділ 6 розділом 7 з відповідною заміною нумерації пунктів 6.1 - 6.5 на 7.1 - 7.5.
| Заступник начальника управління | Г. П. Білоцерківська |
| ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 р. № 166 (у редакції наказу ДПА України від 2 листопада 2000 р. № 568) Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11 грудня 2000 р. за № 903/5124 |
| Відмітка про одержання: (вхідний №, дата, штамп ДПА) |
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
| 01 | Звітний (податковий) період __________________________________________ (місяць, квартал) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 02 | Платник ___________________________________________________________ (назва - для юридичної особи; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи; для спільної діяльності - назва, дата та номер договору) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| - юридична особа | Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| - фізична особа | Ідентифікаційний номер платника згідно з ДРФО | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| - спільна діяльність | Реєстраційний (обліковий) номер платника | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 03 | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| (номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 04 | Адреса, телефон платника __________________________________________ | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| Декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) в | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| (район, місто) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| � | - ознака бюджетного відшкодування | відмітка (Х) робиться платником при заповненні рядка 21 цієї декларації |
| � | - ознака експортного відшкодування | відмітка (Х) робиться платником при заповненні рядка 23 цієї декларації |
грн.
| № з/п | I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | Колонка А | Колонка Б |
| Обсяги продажу без урахування ПДВ | Сума ПДВ | ||
| 1 | Операції, що оподатковуються за ставкою 20 %, крім операцій із ввезення імпортних товарів, податок на додану вартість за які сплачується митним органам при розмитненні | ||
| 1.1 | з рядка 1 - товарообмінні (бартерні) операції | ||
| 2 | Операції, що оподатковуються за ставкою 0 % | х | х |
| 2.1 | експортні операції | 0 | |
| 2.1.1 | з рядка 2.1 - товарообмінні (бартерні) операції | 0 | |
| 2.2 | інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою | 0 | |
| 3 | Операції, що не є об'єктом оподаткування (п. 3.2 ст. 3 Закону) | х | |
| 4 | Операції, які звільнені від оподаткування (статті 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти) | х | |
| 5 | Загальний обсяг продажу (сума значень з 1-го по 4-й рядки колонки А) | х | |
| 5.1 | з рядка 5 - товарообмінні (бартерні) операції | х | |
| 5.2 | з рядка 5 - загальний обсяг оподатковуваних операцій звітного періоду (сума значень рядків (1 + 2.1 + 2.2 + 4) колонки А) | х | |
| 6 | Обсяг товарів, які протягом звітного періоду були ввезені (переслані) на митну територію України і сплату ПДВ за які було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя (п. 11.5 ст. 11 Закону) | ||
| Термін погашення податкового векселя (вказати дату, додати перелік) | |||
| 7 | Роботи (послуги), отримані від нерезидента, для їх використання або споживання на митній території України, та готова продукція, виготовлена з давальницької сировини нерезидента, що реалізується на території України | ||
| 8 | Коригування на основі попередніх звітних періодів (- чи +) У разі заповнення цієї графи є обов'язковим подання додатка 2 до декларації | (- чи +) | |
| 9 | Усього податкових зобов'язань (сума значень рядків (1 + 6 + 7 + 8 (- чи +) колонки Б) | х | |
| № з/п | II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ | Колонка А | Колонка Б |
| Обсяги придбання без урахування ПДВ | Дозволений податковий кредит | ||
| 10 | Придбані з податком на додану вартість на митній території України товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації: | х | х |
| 10.1 | для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню | ||
| 10.2 | для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти) | х | |
| 11 | Придбані без податку на додану вартість на митній території України товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації: | х | х |
| 11.1 | для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню | х | |
| 11.2 | для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти) | х | |
| 12 | Імпортовані товари (роботи, послуги), вартість яких включається до складу валових витрат виробництва (обігу), та основні фонди й нематеріальні активи, які підлягають амортизації (для здійснення операцій, які оподатковуються за ставкою 20 % та нульовою ставкою): | х | х |
| 12.1 | ПДВ, сплачений митним органам | ||
| 12.2 | погашені податкові векселі, що дають право на збільшення податкового кредиту в поточному звітному періоді | ||
| 12.3 | звільнені від ПДВ (ст. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти) |