ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ від 6 вересня 2004 р. № 518
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
17 вересня 2004 р. за № 1176/9775
Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які проводять свою діяльність на території міста Шостки Сумської області
(ВИТЯГ)
На виконання пункту "в" статті 6 Закону України від 18 листопада 2003 року № 1251-IV "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Шостки Сумської області" НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які проводять свою діяльність на території міста Шостки Сумської області (додається).
<…>
6. Наказ Державної податкової адміністрації України від 15.11.99 № 627 "Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на території міста Шостки Сумської області", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29.11.99 за № 820/4113, вважати таким, що втратив чинність.
<…>
| Голова | Ф.О.Ярошенко |
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України 06.09.2004 № 518 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 17 вересня 2004 р. за № 1176/9775 |
ПОРЯДОК
обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які проводять свою діяльність на території міста Шостки Сумської області
Цей Порядок розроблено відповідно до Закону України від 18.11.2003 № 1251-IV "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Шостки Сумської області".
1. Порядок визначає особливості обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які проводять свою діяльність на території міста Шостки Сумської області.
2. Дія цього Порядку поширюється на новостворені підприємства, діючі підприємства, на яких проведено реструктуризацію, реконструкцію, перепрофілювання, які зареєстровані на території міста Шостки і реалізують відповідно до укладеного з виконавчим комітетом Шосткинської міської ради договору (контракту) на території міста Шостки в пріоритетних видах економічної діяльності інвестиційний проект (далі - суб'єкти підприємницької діяльності) кошторисною вартістю, еквівалентною не менше ніж:
200 тис. доларів США - у харчовій промисловості та промисловості з переробки сільськогосподарської продукції, виробництві деревини та виробів з деревини, у сфері охорони здоров'я;
500 тис. доларів США - у будівництві, обробленні відходів, виробництві електроенергії тепловими електростанціями, виробництві та розподілі тепла;
1 млн. доларів США - у виробництві машин та устаткування, порошковій металургії та хімічному виробництві.
3. Спеціальний режим інвестиційної діяльності, встановлений на території міста Шостки Сумської області, застосовується до проектів, інвестиції за якими почали надходити після набрання чинності Указом Президента України від 27.06.1999 № 726/99 "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Шостки Сумської області" або Законом України 18.11.2003 № 1251-IV "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Шостки Сумської області" і з моменту укладення суб'єктом підприємницької діяльності договору (контракту) з виконавчим комітетом Шосткинської міської ради.
4. Спеціальний режим інвестиційної діяльності, встановлений на території міста Шостки Сумської області, передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибутку, одержаного новоствореними підприємствами від реалізації інвестиційних проектів та діючими підприємствами, на яких проведено реструктуризацію, реконструкцію, перепрофілювання, в частині, одержаній від освоєння інвестицій, на підставі документів окремого (бухгалтерського, податкового) обліку.
Прибуток названих суб'єктів підприємницької діяльності, одержаний від реалізації інвестиційних проектів у період з четвертого по шостий рік, оподатковується за ставкою в розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.
5. Пільга, передбачена пунктом 4 цього Порядку, застосовується з моменту одержання першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме - з того звітного (податкового) періоду, в якому було отримано такий прибуток, і не поширюється на частину прибутку, одержаного суб'єктом підприємницької діяльності від освоєння інвестицій, що були здійснені за рахунок коштів бюджетів усіх рівнів, у тому числі за рахунок коштів спеціалізованих державних небанківських інноваційних фінансово-кредитних установ. Першим роком строку застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому зі звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.
Приклад:
За результатами роботи II кварталу 2004 року за інвестиційним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цілому за результатами 2004 року отримано збиток.
Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталі 2004 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2004 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.
6. Інвестиції, які одержані від реалізації інвестиційного проекту у вигляді:
коштів;
матеріальних цінностей;
нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо, не включаються до валового доходу підприємства при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування відповідно до пункту 4 цього Порядку.
7. Прибуток суб'єкта підприємницької діяльності від реалізації інвестиційного проекту визначається таким чином:
7.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці) суб'єкта підприємницької діяльності, на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств, а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.
При цьому до валових витрат відноситься частка загальногосподарських витрат, яка розраховується за питомою вагою прямих витрат структурного підрозділу, що реалізує інвестиційний проект, у прямих витратах підприємства загалом. Прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1). Цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства, і за добровільним рішенням платника податків може бути поданий в електронній формі, за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.
Зазначений вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких інвестиційні проекти запроваджено в цілому на підприємстві.
7.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2). Цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в строки, установлені для подання декларації про прибуток підприємства, і підтверджується первинними документами податкового обліку. За добровільним рішенням платника податків зазначений розрахунок може бути поданий в електронній формі, за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.
7.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 7.1 і 7.2 пункту 7 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (який дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.
8. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт підприємницької діяльності повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.
9. Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 7 цього Порядку.
10. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки), визначене згідно з Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств", то пільга, зазначена в пункті 4 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 5 даного Порядку.
11. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта підприємницької діяльності за цей період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 4 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 7 цього Порядку у межах прибутку, отриманого підприємством.
Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.
Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений у додатку 3 до цього Порядку.
12. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства.
13. Якщо протягом звітного (податкового) періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 6 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.
Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності, у яких, з урахуванням відчуження частки інвестиції, обсяг інвестицій залишається не меншим, ніж зазначений у пункті 2 цього Порядку.
14. У разі реалізації суб'єктом підприємницької діяльності декількох інвестиційних проектів за кожним із таких проектів ведеться окремий податковий облік.
Такий суб'єкт підприємницької діяльності подає до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційного проекту в порядку і за формою, що визначено пунктом 7 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.
| Директор Департаменту методології | В.Ф.Піхоцький |
Додаток 1 Розрахунок обчислення прибутку підприємства (філії, відділення, дільниці, цеху), продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства
Додаток 2 Розрахунок обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) підприємства, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства
Додаток 3 Приклад обліку пільгового прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, на якому реалізується інвестиційний проект