Наказ ДПА України від 26.03.2003 № 140 «Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які провадять свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області»

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ від 26 березня 2003 р. № 140

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

4 квітня 2003 р. за № 266/7587

Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які провадять свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області

(ВИТЯГ)

На виконання пункту 5 статті 9 Закону України від 03.12.99 № 1276-XIV “Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області”

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які провадять свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області (додається).

<…>

6. Наказ Державної податкової адміністрації України від 15.11.99 № 625 “Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області”, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29.11.99 за № 818/4111, вважати таким, що втратив чинність.

<…>

ПОРЯДОК

обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які провадять свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області

Цей Порядок розроблено відповідно до Закону України від 03.12.99 № 1276-XIV “Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку у Житомирській області”.

1. Порядок визначає особливості обчислення прибутку на діючих підприємствах, які провадять свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області.

2. Дія цього Порядку поширюється на діючі підприємства, на яких проведено реструктуризацію, реконструкцію, перепрофілювання, які зареєстровані на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області й реалізують відповідно до укладеного з органами місцевого самоврядування договору (контракту), схваленого Радою з питань територій пріоритетного розвитку, на вказаних територіях у пріоритетних видах економічної діяльності інвестиційний проект (далі - суб'єкти підприємницької діяльності) кошторисною вартістю, еквівалентною не менше:

200 тис. доларів США - у сільському господарстві, харчовій та текстильній промисловості, галузях обробки деревини та виготовлення з неї виробів, целюлозно-паперовій промисловості, виробництві меблів, готового одягу та хутра, у сфері охорони здоров'я, освіті;

300 тис. доларів США - у будівництві;

500 тис. доларів США - у добувній промисловості, хімічному виробництві, виробництві виробів з мінеральних матеріалів, виробництві машин та устаткування, транспорті.

3. Спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Житомирській області передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибутку, одержаного суб'єктами підприємницької діяльності, у частині, одержаній від освоєння інвестицій, на підставі документів окремого (бухгалтерського, податкового) обліку.

Прибуток названих суб'єктів підприємницької діяльності, одержаний від реалізації інвестиційного проекту з четвертого до шостого року включно, оподатковується за ставкою в розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.

4. Пільги, передбачені пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме - з того звітного (податкового) періоду, в якому було отримано такий прибуток, і не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом підприємницької діяльності від освоєння інвестицій, що були здійснені за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому зі звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.

Приклад

За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цілому за результатами 2000 року отримано збиток.

Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.

5. Інвестиції, які одержують у вигляді:

коштів;

матеріальних цінностей;

нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо, не включаються до валового доходу діючого підприємства при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування відповідно до пункту 3 цього Порядку.

6. Прибуток суб'єкта підприємницької діяльності визначається таким чином:

6.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці), на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.

При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства.

Зазначений вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких інвестиційні проекти запроваджено в цілому на підприємстві.

6.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства. Цей розрахунок підтверджується первинними документами податкового обліку.

6.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 6.1 і 6.2 пункту 6 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (який дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.

7. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт підприємницької діяльності повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.

8. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим підприємством на підставі даних податкового обліку. Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 6 цього Порядку.

9. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згідно з чинним податковим законодавством, то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта підприємницької діяльності, обчисленого відповідно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 4 даного Порядку.

10. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта підприємницької діяльності за цей період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 6 цього Порядку – у межах прибутку, отриманого підприємством.

Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.

Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений у додатку 3 до цього Порядку.

11. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства.

12. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 5 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.

Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності, у яких, з урахуванням відчуження частки інвестиції, обсяг інвестицій залишається не менше ніж зазначений у пункті 2 цього Порядку.

13. У разі реалізації суб'єктом підприємницької діяльності декількох інвестиційних проектів, за кожним із таких проектів ведеться окремий податковий облік.

Такий суб'єкт підприємницької діяльності подає до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційного проекту в порядку і за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.

РОЗРАХУНОК обчислення прибутку діючого підприємства (філії, відділення, дільниці, цеху), продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства

РОЗРАХУНОК обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) діючого підприємства, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства

Приклад обліку

пільгового прибутку структурного підрозділу діючого підприємства, на якому реалізується інвестиційний проект