Який порядок заповнення податкової накладної при постачанні послуг з міжнародного перевезення багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом?

Відповідь:

Згідно із пп. 195.1.3 п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) операції з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом оподатковуються за ставкою 0%.

Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.

Відповідно до норм Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 №1379, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за №1333/20071, при постачанні послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом платником ПДВ графи в податковій накладній заповнюються наступним чином, а саме в розділі І податкової накладної вказуються:

у графі 2 - дата виникнення податкового зобов’язання у продавця, тобто здійснення будь-якої з подій, що сталася раніше, відповідно до вимог п. 187.1 ст. 187 р. V ПКУ;

у графі 3 - номенклатура товарів/послуг продавця;

у графі 4 - код товару згідно з УКТ ЗЕД. Графа 4 у разі постачання послуг не заповнюється;

у графі 5 - одиниця виміру товарів/послуг - грн, шт., кг, м, см, м куб., см куб., л тощо;

у графі 6 - кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг. У разі якщо послуги не мають таких показників, а вимірюються лише у вартісному вираженні, у графі 6 указується: «послуга/проценти тощо»;

у графі 7 - ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість;

у графі 9 - база оподаткування при здійсненні операцій на митній території України з постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за нульовою ставкою (згідно з ПКУ);

у графі 12 - загальна сума коштів, що підлягає сплаті без ПДВ.

Графи 8, 10, 11 розділу І не заповнюються.

У разі постачання товарів/послуг, оподаткування яких передбачено ст. 195 ПКУ за нульовою ставкою, у графах 9 і 12 розділу III податкової накладної проставляється нуль.

У графі 9 та 12 розділу IV податкової накладної вказується загальна сума коштів, що підлягає сплаті.