ІІІ. Щодо формування Звітів FATCA

Питання 3.1. Клієнт фінансового агента (пасивна юридична особа-резидент), власник підзвітного рахунку, підлягає включенню до звітів за 2015-2020 роки. Чи правильно ми розуміємо, що підзвітні рахунки в IBAN-форматі необхідно відображати тільки за ті звітні періоди, коли рахунок отримав формат IBAN?

Протягом 2019 року банки України були зобов’язані самостійно здійснити зміну (не за ініціативою клієнта) діючих рахунків клієнтів банків відповідно до вимог стандарту IBAN із збереженням довжини номера рахунку аналітичного обліку – не більше 14 символів (п. 3 Постанови Національного банку України № 162 від 28.12.2018 «Про запровадження міжнародного номера банківського рахунку (IBAN) в Україні» із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку № 41 від 22.02.2019 та № 118 від 26.09.2019.

Згідно пп. 1 п. Е розділу ІІ Додатку І до Угода FATCA: «Якщо на підставі цієї перевірки такий рахунок ідентифікований як підзвітний американський рахунок до або на 31 грудня 2014 року, то звітна фінансова установа України повинна надати запитувану інформацію стосовно такого рахунку за 2014 рік у першому звіті щодо рахунку та у подальшому щорічно».

Питання 3.2. В якій валюті фінансові агенти повинні надати відомості щодо підзвітних рахунків?

Згідно п. 1 ч. B р. I Додатку І Угоди FATCA: "Всі суми визначаються у доларах США та мають визначатися як доларовий еквівалент інших валют".

"В цілях визначення залишку чи вартості фінансових рахунків, виражених у валюті, іншій, ніж долар США, звітна фінансова установа України повинна конвертувати порогові суми у доларах США, наведені у Додатку І, у таку іншу валюту з використанням офіційно опублікованого курсу валют, визначеного на останній день календарного року, що передує року, в якому звітна фінансова установа України визначає залишок чи суму" (п. 4 ч. С р. VI Додатку І Угоди FATCA).

Питання 3.3. Чи обов’язково дотримуватися порогової суми в 50 тис. дол. для рахунку?

Згідно умов Угоди FATCA потрібно дотримуватись порогової суми в 50 тис. дол. США, так як відповідно пункту 1 частини A розділу IІІ Додатку І Угоди FATCA: "Депозитний рахунок, якщо його залишок не перевищує 50 000 доларів США на кінець будь-якого календарного року або іншого відповідного звітного періоду" відноситься до рахунків, які не потребують перевірки, виявлення або звітування».

Питання 3.4. Які заходи має вжити фінансовий агент у разі відмови клієнта надавати форму самосертифікації або сертифікат податкового резидентства за формою W-8?

Враховуючи вимоги пункту 39³.2. статті 39³ Податкового кодексу України та положень Угоди FATCA (у тому числі Додатка І) у випадках, визначених Угодою FATCA, фінансові агенти повинні вимагати, а власники рахунків зобов’язані надавати фінансовим агентам:

1) документи самостійної оцінки стосовно себе та/або стосовно контролюючих осіб відповідно до вимог Додатка 1 до Угоди FATCA для встановлення (перевірки) статусу зазначеної американської особи;

2) документ самостійної оцінки статусу податкового резидентства стосовно себе та/або стосовно контролюючих осіб відповідно до вимог Загального стандарту звітності CRS для встановлення держави (території), резидентом якої є власник рахунку та/або контролююча особа (далі - документ самостійної оцінки CRS);

3) іншу інформацію та/або документи, необхідні фінансовому агенту для вжиття заходів належної комплексної перевірки фінансових рахунків, встановлення їх підзвітності та складання звітності за підзвітними рахунками на виконання вимог Угоди FATCA  відповідно до підпункту 39³.1.3 пункту 39³.1 цієї статті.

Відповідно підпунктів 39³.2.2.3 та 39³.2.2.4  пункту 39³.2.2 статті 39³.2 Податкового кодексу України під час або після застосування процедур належної комплексної перевірки фінансовий агент дізнається або він має підстави вважати (має підозру), що рахунок належить до підзвітних, але щодо рахунку власником рахунку подано документи самостійної оцінки стосовно себе та/або стосовно контролюючих осіб та/або іншу інформацію та/або документи, які вказують на те, що рахунок не є підзвітним, фінансовий агент зобов’язаний надіслати на адресу власника рахунку запит з вимогою про надання пояснень та інформації, що стосуються підозри.

Ненадання протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту фінансового агента запитуваної інформації та/або документів, або надання інформації та/або документів, що не спростовують підозру фінансового агента щодо підзвітності рахунку, є підставою для відмови фінансового агента у встановленні ділових відносин, відмови у наданні фінансових послуг або для відмови в подальшому наданні послуг, у тому числі для розірвання договірних відносин з власником рахунку.

Питання 3.5.  Які підрозділи фінансового агента повинні здійснювати контроль щодо своєчасності та достовірності формування Звітів?

Контроль щодо своєчасності та достовірності формування Звітів FATCA повинні здійснювати підрозділи, які згідно посадових інструкцій та внутрішніх положень Банку відповідальні за цей напрямок.

Питання 3.6. Якщо фінансовим агентом не ідентифіковано TIN-код особи?

Згідно вимог Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (FATCA), ратифікованої Законом України від 29 жовтня 2019 року №229-IX, та пункту 39³.2.2 статті 39³.2 Податкового кодексу України, під час проведення перевірки статусу податкового резидентства власника рахунку та/або його контролюючих осіб фінансові агенти мають право використовувати наявну інформацію та документи, отримані відповідно до законодавства про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення.

Якщо у випадках, визначених Угодою FATCA, під час або після застосування процедур належної комплексної перевірки фінансовий агент дізнається або він має підстави вважати (має підозру), що рахунок належить до підзвітних, але щодо рахунку власником рахунку подано документи самостійної оцінки стосовно себе та/або стосовно контролюючих осіб та/або іншу інформацію та/або документи, які вказують на те, що рахунок не є підзвітним, фінансовий агент зобов’язаний надіслати на адресу власника рахунку запит з вимогою про надання пояснень та інформації, що стосуються підозри.

Відповідно до пункту 2 статті 2 Угода FATCA:

«Інформація, яка має бути отримана стосовно кожного американського підзвітного рахунку кожної звітної фінансової установи України, і обмін якою має відбуватися:

a) ім’я та прізвище, адреса та ІНПП США кожної зазначеної американської особи, яка є власником такого рахунку, і у випадку неамериканського суб’єкта господарювання, якого після застосування процедур комплексної експертизи, викладеної в Додатку І, ідентифіковано як такого, що має одну чи більше контролюючих осіб, що є американською зазначеною особою, - назву, адресу і ІНПП США (якщо є) такого суб’єкта і кожної такої зазначеної американської особи».

Питання 3.7. Щодо правил складання звітів FATCA

Вимоги щодо правил складання звітів встановлені Порядком заповнення і подання фінансовими агентами звіту про підзвітні рахунки відповідно до Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA), затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 12.08.2020 № 496 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.08.2020 за № 810/35093 (далі за текстом – Порядок).

Згідно з абзацом 3 пункту 5 Порядку, звіт про підзвітні рахунки заповнюється англійською мовою (латинськими буквами) та подається виключно в електронній формі одним XML-файлом, формат якого визначено у додатку 1 до Порядку, з дотриманням вимог щодо заповнення та подання XML-файлу, розміщених на вебсайті СВД США (https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-xml-schemas-and-business-rules-for-form-8966). В розділі «Як подати звіт в електронному вигляді» (стор. 3 Інструкції для форми № 8966 (2020) зазначено, що звітна особа повинна керуватися вимогами Публікації № 5124, з метою правильного заповнення елементів звіту. Інформація, як подати до СВД США  форму № 8966 в електронному вигляді представлена у Публікаціях № 5190 та № 5188.