IV. Щодо подання Звітів FATCA

Питання 4.1. Яке повідомлення (фінальна квитанція) свідчить про повну успішну здачу звітності про підзвітні рахунки фінансовим агентом?

Відповідно до положень Інструкції користувача (Публікація Служби внутрішніх доходів США 5190), квитанція RC024 свідчить про те, що «пакет даних пройшов перевірку IDES і був завантажений отримувачем (IRS)».

У разі успішного проходження перевірки поданого звіту, Службою внутрішніх доходів США (далі – СВД США) направляється сповіщення (FATCA Notification), що автоматично сформовані СВД США за результатом перевірки поданих фінансовими агентами звітів FATCA.

Детальніше про FATCA Notification читайте за посиланням : https://tax.gov.ua/baneryi/fatca/povidomlennya/710968.html.

Питання 4.2. Які штрафні санкції за неподання фінансовим агентом звітності про підзвітні рахунки?

Згідно пункту 118¹.1 статті 118¹ неподання фінансовим агентом звіту про підзвітні рахунки відповідно до вимог статті 39^-3 цього Кодексу - тягне за собою накладення штрафу у 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Сплата такого штрафу не звільняє фінансового агента від обов’язку подання звіту про підзвітні рахунки.

Штраф, передбачений цим пунктом, не застосовується у разі, якщо недостовірні відомості або помилки у звіті про підзвітні рахунки виникли з незалежних від фінансового агента причин та/або у зв’язку з поданням власником фінансового рахунку недостовірної інформації, за умови що фінансовий агент:

вжив необхідних заходів належної комплексної перевірки для виявлення підзвітних рахунків і перевірки статусу податкового резидентства власників рахунків та контролюючих осіб таких власників рахунків;

своєчасно, у строк, встановлений статтею 39^-3 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про підзвітний рахунок, щодо якого власником фінансового рахунку були надані неповні або недостовірні відомості.

Штраф, передбачений цим пунктом, не застосовується, якщо фінансовий агент подав звіт про підзвітні рахунки з помилкою або помилками, якщо відповідні помилки не вплинули на виявлення підзвітного рахунку та на правильність ідентифікації держави або території, резидентом якої є власник рахунку та/або його контролюючі особи, а також на правильність ідентифікації осіб, для яких відповідний рахунок є підзвітним.

Штраф, передбачений цим пунктом, не застосовується, якщо після виявлення помилки фінансовий агент подав виправлений звіт самостійно або у відповідь на отримане повідомлення контролюючого органу у строки, визначені статтею 39^-3 цього Кодексу.

Питання 4.3. Щодо деталізації помилок

Для ідентифікації помилок та їх виправлення фінансові агенти можуть скористатись розділом FATCA FAQs (найпоширеніші запитання FATCA) на сайті СВД США за посиланням: https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-faqs або використовуючи наступні Інструкції:

№ 5189 (Інструкція про повідомлення ICMM) за посиланням https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5189.pdf;

 № 5216 (Посібник користувача XML-схеми сповіщень ICMM) за посиланням https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5216.pdf;

 № 5124 (Посібник користувача FATCA XML Shema v2.0) за посиланням https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5124.pdf;

 № 5190 (Інструкція IDES) за посиланням https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p5190.pdf.

Найпоширеніші запитання: https://www.irs.gov/businesses/corporations/fatca-faqs

Питання 4.4. Щодо виправлення, внесення змін чи анулювання звітів FATCA

Наведені нижче процедури для виправлення, зміни або анулювання звітів можуть застосовуватися до тих випадків, коли елемент ReportingFI/TIN не містить помилки поля або у випадках, коли звітна особа не використовувала більше одного разу значення DocRefId для звіту, який  підлягає виправленню.

Коли звітна особа повторно подає звіт з виправленими даними у відповідь на повідомлення Служби внутрішніх доходів про дійсний звіт із помилками, поданого в електронному вигляді, в елементі «DocSpec» для повторного звіту необхідно внести такі зміни:

елемент «DocTypeIndic» має бути «FATCA2», щоб позначати статус звіту «виправлення»;

елемент «CorrMessageRefId» має бути ідентичним до «MessageRefId» для звіту, в якому містився запис, що виправляється;

елемент «CorrDocRefId» має бути ідентичним до «DocRefId» для звіту, який підлягає виправленню.

Усі поля, визначені в списку помилок звіту в повідомленні, мають бути виправлені.

Крім того, мають бути включені всі інші елементи звіту, який підлягає виправленню, а повторно поданий файл звіту із виправленими даними  має представляти дійсний файл FATCA XML.

Змінені звіти, в яких заявник самостійно вирішує змінити (виправити або відредагувати) раніше подані звіти, готуються так само, як і виправлені звіти. Щоб подати виправлений звіт, заявник повинен внести такі зміни в повторно поданий звіт:

елемент «DocTypeIndic» має бути «FATCA4», щоб позначати змінений звіт, якщо підзвітна особа самостійно визначила помилку або хоче змінити звіт;

елемент «CorrMessageRefId» має бути встановлений ідентичним до «MessageRefId» для звіту, в якому містився запис, що змінюється;

елемент «CorrDocRefId» має бути ідентичним до «DocRefId» для звіту, який змінюється.

Усі поля в зміненому звіті повинні мати значення, про які підзвітна особа бажає повідомити Службу внутрішніх доходів  для відповідного облікового запису або об’єднаного звіту.

Скасовані записи, в яких заявник бажає видалити раніше поданий запис, подаються таким чином:

елемент «DocTypeIndic» має бути «FATCA3», щоб позначити анульований звіт;

елемент “CorrMessageRefId” має бути встановлений ідентичним  до  “MessageRefId” для звіту, який анулюється;

елемент «CorrDocRefId» має бути встановлений ідентичним  «DocRefId» для звіту, який анулюється.

Усі поля в поданому для анулювання  звіті повинні мати ті самі значення, що й звіт, який анулюється (видаляється).