Інформація про здійснення Державною податковою службою України державної регуляторної політики у 2024 році

Вступна частина

У 2024 році з врахуванням доручень Уряду та Міністерства фінансів України регуляторна діяльність Державної податкової служби України була направлена на приведення регуляторних актів у відповідність до норм податкового законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове  державне  соціальне  страхування, інших законів України, а також норм законодавства Європейського Союзу, а саме на:

удосконалення системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового та роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, а також нормативне врегулювання питань, пов’язаних з забезпеченням ведення податковими органами Єдиного державного реєстру місць зберігання спирту;

нормативне врегулювання питань щодо організації роботи податкових органів в процесі ведення обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів з урахуванням змін у податковому законодавстві;

вдосконалення порядків, що регулюють питання, пов’язані з реєстрацією реєстраторів розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій, розрахункових книжок;

актуалізацію порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків;

удосконалення форм податкових декларацій, розрахунків, звітів, що подаються платниками з податку на прибуток підприємств, акцизного податку, плати за землю, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиного податку тощо.

Загальна частина

З метою планування регуляторної діяльності відповідно до вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» від 11 вересня 2003 року № 1160-ІV (далі – Закон № 1160) в. о. Голови ДПС 05 грудня 2023 року було затверджено План діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2024 рік (далі – План).

У зв’язку із необхідністю включення до Плану проєктів регуляторних актів, розробка яких попередньо не була передбачена, а також виникненням необхідності виключення деяких проєктів з Плану, оскільки вони втратили актуальність або були визнані Державною регуляторною службою України (далі – ДРС) такими, до яких не застосовуються вимоги Закону № 1160, протягом року до Плану вносились зміни та доповнення, які також затверджувались в. о. Голови ДПС: 19.01.2024, 27.03.2024, 16.04.2024, 24.07.2024, 08.08.2024, 21.08.2024, 10.09.2024, 24.09.2024, 29.10.2024, 31.10.2024, 12.11.2024, 04.12.2024. План та зміни до нього у встановленому порядку оприлюднювались на вебпорталі ДПС та Єдиному державному вебпорталі відкритих даних.

З метою забезпечення відкритості процесу регуляторної діяльності та участі громадськості в обговоренні проєктів регуляторних актів, розроблених ДПС, протягом 2024 року (станом на 01.01.2025) на вебпорталі ДПС було розміщено 10 повідомлень про оприлюднення проєктів регуляторних актів, кожне з яких містить короткий зміст регуляторного акта, інформацію щодо мети розробки і очікуваного результату від впровадження, поштову та електронну адреси розробника проєкту, адресу для надання зауважень і пропозицій. У підрозділі «Проєкти регуляторних актів» розділу «Регуляторна політика» вебпорталу ДПС розміщено аналогічну кількість проєктів регуляторних актів та аналізів регуляторного впливу (далі – АРВ) до кожного з них. Оприлюднення деяких проєктів наказів Міністерства фінансів України, підготовлених ДПС, здійснювалось безпосередньо Мінфіном на власному сайті.

Слід зазначити, що відповідно до Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375 (зі змінами), головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує, зокрема, формування та реалізацію єдиної державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та здійснює нормативно-правове регулювання у цих сферах, є Мінфін.

Враховуючи зазначене, відповідно до підпункту 19¹.1.25 пункту 19¹.1 статті 19 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та пунктів 3.1 та 3.3 розділу ІІІ Порядку взаємодії Міністерства фінансів України з центральними органами виконавчої влади, діяльність яких спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України, затвердженого наказом Мінфіну від 29 грудня 2011 року № 1789, а також до пункту 4 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року № 227 (зі змінами), всі проєкти законодавчих та інших нормативно-правових актів, що належать до сфери діяльності ДПС, в установленому порядку направляються до Мінфіну.

З метою удосконалення норм податкового законодавства та відповідно до Плану у 2024 році ДПС було розроблено проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового та удосконалення адміністрування акцизного податку», норми якого спрямовані на удосконалення системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі – СЕАРПСЕ) в частині відображення в СЕАРПСЕ власників пального для виявлення фіктивних операцій, а також посилення контролю за сплатою акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового та приведення норм Кодексу у відповідність до норм Закону України від 21 листопада 2023 року № 3484-ІХ «Про мінімальні запаси нафти та нафтопродуктів». Матеріали щодо погодження законопроєкту заінтересованими органами було в установленому порядку надіслано до Мінфіну, яким подано законопроєкт до Кабінету Міністрів України.

Також протягом звітного року ДПС розроблено (або доопрацьовано розроблені у попередньому році) окремі проєкти регуляторних актів Уряду – постанов Кабінету Міністрів України, а саме:

«Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), та до ввезення на митну територію України алкогольних напоїв в ємностях, які не є споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару виробником алкогольних напоїв», який розроблено з метою запровадження порядку визначення механізму випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів) та до ввезення на митну територію України алкогольних напоїв в ємностях, які не є споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару, виробником алкогольних напоїв та забезпечення виконання положень Закону України від 29 червня 2023 року № 3173-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон № 3173-ІХ). Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 30.04.2024 за № 475;

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. № 1257», який розроблено з метою приведення постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1257 «Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком (податкових розписок), що видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого (технічного) та біоетанолу, які використовуються суб’єктами господарювання для виробництва окремих видів продукції» у відповідність до Закону України від 29 червня 2023 року № 3193-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо спрощення умов виробництва дистилятів суб’єктами малого підприємництва». Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 18.06.2024 за № 717;

«Про затвердження Порядку розрахунку сум акцизного податку, які мають бути сплачені економічними операторами-виробниками/імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори», який розроблено з метою запровадження порядку розрахунку сум акцизного податку, які мають бути сплачені економічними операторами-виробниками/імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори та забезпечення виконання положень Закону № 3173-ІХ. Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 04.10.2024 за № 1137;

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 29 липня 2022 р. № 894», який розроблено з метою спрощення ведення господарської діяльності та зменшення фіскального тиску на суб’єктів господарювання, визначення мінімальної кількості місць проведення розрахунків, де споживачі матимуть можливість здійснення безготівкових розрахунків за придбані товари (отримані послуги), у тому числі за допомогою електронних платіжних засобів та/або платіжних застосунків, та/або платіжних пристроїв. Доопрацьований проєкт постанови з матеріалами погодження зацікавленими органами в установленому порядку було надіслано до Мінфіну. Враховуючи, що відповідно до листа Секретаріату Кабінету Міністрів України проєкт постанови з матеріалами до нього Мінфіном повернуто до ДПС, доопрацювання зазначеного проєкту постанови буде продовжено у 2025 році.

З метою приведення регуляторних актів Мінфіну, які стосуються діяльності ДПС, у відповідність до законів України: від 29 червня 2023 року № 3173-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон № 3173-ІХ), від 10 серпня 2023 року № 3317-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій)», від 21 листопада 2023 року № 3474-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банків та інших платників податків», від 23 лютого 2024 року № 3603-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення онлайн комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства» (далі – Закон – № 3603-ІХ), від 09 травня 2024 року № 3706-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 3706-IX), від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817-IX), від 09 жовтня 2024 року № 4014-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування акцизним податком спирту етилового та біоетанолу» (далі – Закон № 4014-ІХ) та інших законодавчих актів, а також деяких нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України та Мінфіну, структурними підрозділами ДПС у 2024 році було розроблено такі проєкти наказів Мінфіну (або доопрацьовано проєкти, розроблені у попередньому році):

«Про внесення змін до Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені», який розроблено з метою приведення нормативно-правового акта у відповідність до законодавчих змін, у т. ч. до норм законів України від 15 серпня 2022 року № 2520-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України» та від 12 січня 2023 року № 2888-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг». Наказ видано Мінфіном 08.02.2024 № 52 та зареєстровано в Мін’юсті 23.02.2024 за № 274/41619;

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», який розроблено з метою приведення форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим у Мін’юсті 11.11.2015 за №1415/27860 (у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 № 101), у відповідність до Закону № 3474-ІХ. Наказ видано Мінфіном 06.03.2024 за № 111 та зареєстровано в Мін’юсті 22.03.2024 за № 429/41774;

 «Про затвердження форми № 1-ВП «Звіт про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах», форми № 1-ОП «Звіт про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах», порядків їх заповнення та Кодів, одиниць виміру та видів продукції / товару», який розроблено з метою забезпечення реалізації положень Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», з урахуванням внесених до нього змін, в частині встановлення форм звітів уповноваженим Кабінетом Міністрів України органом. Наказ видано Мінфіном 18.06.2024 за № 296 та зареєстровано в Мін’юсті 04.07.2024 за № 1011/42356;

«Про внесення змін до додатків до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки», який розроблено з метою приведення додатків до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затверджених наказом Мінфіну від 10.04.2015 № 408, зареєстрованим в Мін’юсті 29.04.2015 за № 479/26924 (зі змінами), у відповідність до національного класифікатора НК 018:2023 «Класифікатор будівель і споруд», затвердженого наказом Міністерства економіки України від 16.05.2023 № 3573. Наказ видано Мінфіном 09.09.2024 за № 431 та зареєстровано в Мін’юсті 24.09.2024 за №1437/42782;

«Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 16 липня 2019 року № 308», який було розроблено з метою забезпечення можливості платникам єдиного податку третьої групи (юридичним особам) самостійно відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування у разі набуття ними статусу резидента Дія Сіті. Наказ видано Мінфіном 11.09.2024 за № 440 та зареєстровано в Мін’юсті 25.09.2024 за № 1443/42788;

«Про затвердження Змін до Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», який розроблено з метою вдосконалення загальних правил ведення органами ДПС оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та приведення їх у відповідність до чинного законодавства, зокрема у зв’язку з внесенням змін до Кодексу, законів України «Про електронні комунікації» та «Про захист інформації в інформаційно-комунікаційних системах». Наказ видано Мінфіном 01.10.2024 за № 482 та зареєстровано в Мін’юсті 16.10.2024 за № 1566/42911;

«Про затвердження Змін до форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку», який розроблено з метою приведення форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку, затвердженої наказом Мінфіну від 12.01.2021 № 4, зареєстрованим у Мін’юсті 02.03.2021 за № 264/35886 (у редакції наказу Мінфіну від 04.07.2023 № 366, зареєстрованого в Мін’юсті 20.07.2023 за № 1226/40282), зі змінами, у відповідність до Закону України від 22 лютого 2024 року № 3587-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо вдосконалення корпоративного управління» та Закону № 3706-IX. Наказ видано Мінфіном 04.11.2024 за № 549 та зареєстровано в Мін’юсті 20.11.2024 за № 1745/43090;

«Про затвердження Змін до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку», який розроблено з метою приведення положень наказу Мінфіну від 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» (зі змінами) у відповідність до положень Закону № 3173-ІХ. Наказ видано Мінфіном 07.11.2024 за № 567 та зареєстровано в Мін’юсті 21.11.2024 за № 1752/43097;

«Про затвердження Порядку функціонування цілодобової системи відеоспостереження на підприємствах, на яких здійснюється виробництво тютюнових виробів та/або ферментація тютюнової сировини, а також у місцях зберігання тютюнової сировини, тютюнових виробів, які розташовані поза місцем провадження діяльності з виробництва тютюнових виробів та/або ферментації тютюнової сировини, та у суб’єктів господарювання, які здійснюють зберігання тютюнової сировини, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у місцях зберігання, які внесені до Єдиного реєстру місць зберігання», який розроблено з метою забезпечення виконання положень Закону № 3817-IX в частині запровадження порядку функціонування цілодобової системи відеоспостереження на підприємствах, на яких здійснюється виробництво тютюнових виробів та/або ферментація тютюнової сировини, а також у місцях зберігання тютюнової сировини, тютюнових виробів, які розташовані поза місцем провадження діяльності з виробництва тютюнових виробів та/або ферментації тютюнової сировини, та у суб’єктів господарювання, які здійснюють зберігання тютюнової сировини, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, у місцях зберігання, які внесені до Єдиного реєстру місць зберігання. Наказ видано Мінфіном 27.11.2024 за № 608 та зареєстровано в Мін’юсті 29.11.2024 за № 1822/43167;

«Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з питань обліку рахунків / електронних гаманців платників податків у контролюючих органах», який розроблено з метою приведення порядків, якими регламентуються процедури обміну інформацією між ДПС та банками, іншими фінансовими установами, небанківськими надавачами платіжних послуг / емітентами електронних грошей щодо відкриття / закриття рахунків платників податків, до положень Закону № 3603-ІХ. Наказ видано Мінфіном 03.12.2024 № 618 та зареєстровано в Мін’юсті 18.12.2024 за № 1945/43290;

«Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків», розроблений з метою запровадження оновленого порядку розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків, визначеного статтею 100 Кодексу, з урахуванням внесених до нього змін, та затвердження зазначеного порядку уповноваженим на те органом – Мінфіном. Проєкт наказу неодноразово доопрацьовувався з урахуванням зауважень та пропозицій Мінфіну та наразі знаходиться на погодженні в структурних підрозділах Мінфіну;

«Про затвердження Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів», розроблений з метою приведення Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів у відповідність до законодавства України в частині реформування фондів загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування, а також платіжних операцій. Проєкт наказу було надіслано в установленому порядку на розгляд до Мінфіну. Наразі до Мінфіну надіслано пропозиції до проєкту наказу, надісланого до ДПС Мінфіном;

«Про затвердження Змін до форм податкових декларацій платника єдиного податку», який розроблено з метою організації справляння єдиного податку з платників третьої та четвертої групи та приведення форм податкових декларацій платника єдиного податку у відповідність до чинних положень Кодексу. Проєкт наказу та матеріали його погодження зацікавленими органами було надіслано до Мінфіну;

«Про затвердження Змін до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку», який розроблено з метою приведення положень нормативно-правового акта у відповідність до положень Закону № 4014-ІХ. Наразі здійснюється процес внутрішнього погодження проєкту наказу в ДПС;

«Про затвердження форми Податкової декларації з орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності, передані в оренду відповідно до статті 120¹ Земельного кодексу України», який розроблено з метою організації справляння орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності, передані в оренду відповідно до статті 120¹ глави 19 розділу ІV Земельного кодексу України. Проєкт було доопрацьовано та надіслано на розгляд та погодження до Мінфіну. Наразі за дорученням Мінфіну готується пакет матеріалів для оприлюднення проєкту наказу з метою громадського обговорення та погодження із заінтересованими органами;

«Про внесення змін до форми Переліку орендарів, з якими укладено договори оренди землі державної або комунальної власності», який розроблено з метою приведення форми Переліку орендарів, з якими укладено договори оренди землі державної або комунальної власності, затвердженої наказом Мінфіну від 17.09.2015 № 783, зареєстрованим в Мін’юсті 01.10.2015 за № 1171/27616, у відповідність до Класифікатора видів цільового призначення земельних ділянок, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 липня 2021 року № 821 «Про внесення змін до деяких актів Кабінету Міністрів України». За дорученням Мінфіну проєкт наказу було надіслано до зацікавлених органів. Наразі опрацьовуються зауваження ДРС до проєкту наказу;

«Про затвердження Порядку роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, що утворюються на території підприємств, де виробляється продукція з використанням спирту етилового та біоетанолу, які отримуються за нульовою ставкою акцизного податку», який розроблено з метою приведення нормативно-правового акта у відповідність до статей 229 та 230 розділу VI Кодексу, з урахуванням внесених до них рядом законодавчих актів змін, та забезпечення упорядкування та підвищення ефективності роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, а також посилення контролю за повнотою та своєчасністю надходження до бюджету акцизного податку. Проєкт наказу та аналіз регуляторного впливу до нього було надіслано до Мінфіну;

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з рентної плати», який розроблено з метою приведення Податкової декларації з рентної плати, затвердженої наказом Мінфіну від 17.08.2015 № 719, зареєстрованим у Мін’юсті 03.09.2015 за № 1051/27496, до чинних норм Кодексу та внесення змін у частині доповнення зазначеної декларації кількісними та якісними показниками заготовленої деревини, для підвищення ефективності адміністрування контролюючими органами рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів. Доопрацьований з урахуванням пропозицій та зауважень Міністерства захисту довкілля та природних ресурсів України проєкт наказу надіслано на розгляд та погодження до Мінфіну;

«Про внесення Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з питання застосування реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій», який розроблено з метою приведення порядків, які регламентують процедури реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО), програмних реєстраторів розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій (далі – КОРО), розрахункових книжок, затверджених наказами Мінфіну від 14.06.2016 № 547, зареєстрованим в Мін’юсті 05.07.2016 за № 918/29048 (зі змінами) та від 13.02.2019 № 64, зареєстрованим в Мін’юсті 27.03.2019 за № 635/34918, у відповідність до чинних норм Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та Кодексу, а також спрощення процедур реєстрації РРО, КОРО тощо. За дорученням Мінфіну проєкт було доопрацьовано та надіслано на розгляд до Мінфіну.

Слід зазначити, що розробку (доопрацювання) деяких проєктів регуляторних актів, передбачених Планом діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2024 рік, буде продовжено у 2025 році, зокрема у зв’язку з: початком розробки проєктів наприкінці року; неможливістю подальшого доопрацювання деяких проєктів до прийняття пов’язаних нормативно-правових актів; опрацюванням значної кількості зауважень та пропозицій, що надійшли від заінтересованих органів тощо.

Усі розроблені ДПС проєкти регуляторних актів у встановленому порядку проходять процедуру оприлюднення на вебпорталі ДПС.

ДПС забезпечує розгляд та опрацювання усіх зауважень та пропозицій громадськості, що надходять до оприлюднених проєктів. Окремі пропозиції враховуються під час підготовки проєктів регуляторних актів, а у разі неврахування – розробником наводяться вмотивовані причини їх відхилення.

Також протягом звітного року ДПС, здійснювала заходи із відстеження результативності регуляторних актів, що відносяться до компетенції ДПС, відповідно до вимог Закону № 1160 та керуючись Планом-графіком здійснення заходів із відстеження результативності регуляторних актів структурними підрозділами Державної податкової служби України у 2024 році, затвердженим наказом ДПС від 09.01.2024 № 16 (зі змінами), який розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Діяльність/ Регуляторна політика».

Так, згідно з зазначеним Планом-графіком ДПС у 2024 році проведено відстеження результативності 27 регуляторних актів. Звіти про відстеження (базові, повторні та періодичні) в установленому порядку оприлюднювались на вебпорталі ДПС та направлялись до ДРС.

Також, відповідно до доручень Мінфіну для підготовки звітів про відстеження результативності деяких регуляторних актів Мінфіну, які стосуються сфери діяльності ДПС, до Мінфіну протягом року надавалась інформація щодо показників результативності регуляторного акта та/або направлялись проєкти звітів про відстеження результативності регуляторних актів, зокрема, щодо:

базового відстеження результативності:

постанови Кабінету Міністрів України від 23 грудня 2022 року № 1428 «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»;

наказу Мінфіну від 14.07.2023 № 394 «Про затвердження Змін до Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», зареєстрованого в Мін’юсті 31.07.2023 за № 1283/40339;

повторного відстеження результативності:

постанови Кабінету Міністрів України від 12 жовтня 2022 року № 1154 «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»;

постанови Кабінету Міністрів України від 23 грудня 2022 року № 1428 «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»;

наказів Мінфіну:

від 09.12.2020 № 752 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578», зареєстрованого в Мін’юсті 28.12.2020 за № 1303/35586;

від 14.12.2020 № 764 «Про затвердження форми та Порядку заповнення Звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній», зареєстрованого в Мін’юсті 04.02.2021 за № 155/35777;

від 15.12.2020 № 772 «Про затвердження Порядку проведення перевірки контролюючого органу у зв’язку з відмовою іноземною компанією від статусу податкового резидента України», зареєстрованого в Мін’юсті 24.02.2021 за № 234/35856;

від 15.12.2020 № 774 «Про затвердження Порядку проведення перевірки діяльності нерезидента через відокремлені підрозділи, у тому числі постійне представництво в Україні, без взяття на облік у контролюючому органі», зареєстрованого в Мін’юсті 23.02.2021 за № 230/35852;

від 31.12.2020 № 839 «Про затвердження форми та Порядку складання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній», зареєстрованого в Мін’юсті 04.03.2021 за № 278/35900;

від 31.12.2020 № 840 «Про затвердження форми та Порядку подання Повідомлення про укладання форвардного, ф’ючерсного контракту або контракту на здійснення операцій з сировинними товарами», зареєстрованого в Мін’юсті 22.01.2021 за № 95/35717;

від 31.12.2020 № 841 «Про внесення Змін до форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції», зареєстрованого в Мін’юсті 09.03.2021 302/35924;

від 15.01.2021 № 16 «Про внесення змін до Порядку проведення перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки», зареєстрованого в Мін’юсті 22.03.2021 за № 361/35983;

від 17.03.2021 № 158 «Про внесення Змін до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядку опитування уповноважених, посадових осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення», зареєстрованого в Мін’юсті 28.05.2021 за № 707/36329;

від 27.08.2021 № 484 «Про затвердження Змін до форми Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній та Порядку його складання», зареєстрованого в Мін’юсті 21.09.2021 за № 1236/36858;

від 28.07.2022 № 220 «Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків», зареєстрованого в Мін’юсті 10.08.2022 за № 908/38244;

від 19.08.2022 № 248 «Про затвердження форми довідки-підтвердження та Порядку підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів», зареєстрованого в Мін’юсті 07.10.2022 за № 1195/38531;

періодичного відстеження результативності:

постанови Кабінету Міністрів України від 13.06.2018 № 496 «Про внесення змін до Порядку технічного обслуговування та ремонту реєстраторів розрахункових операцій»;

наказів Мінфіну:

від 23.02.2017 № 276 «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрованого в Мін’юсті 28.02.2017 за № 269/30137;

від 20.09.2018 № 773 «Про затвердження Змін до Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, Порядку опломбування реєстраторів розрахункових операцій», зареєстрованого в Мін’юсті 27.09.2018 за № 1106/32558;

від 09.07.2019 № 292 «Про внесення змін до Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів», зареєстрованого в Мін’юсті 30.07.2019 за № 832/33803;

від 20.11.2019 № 488 «Про внесення змін до форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість та визнання таким, що втратив чинність, наказу Державної податкової адміністрації України від 29 березня 2011 року № 167», зареєстрованого в Мін’юсті 24.12.2019 за № 1285/34256;

від 12.12.2019 № 520 «Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», зареєстрованого в Мін’юсті 13.12.2019 за № 1245/34216;

від 18.06.2020 № 306 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 21 січня 2016 року № 13», зареєстрованого в Мін’юсті 06.07.2020 за № 624/34907;

від 23.06.2020 № 317 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547», зареєстрованого в Мін’юсті 07.07.2020 за № 635/34918;

від 24.06.2020 № 323 «Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів», зареєстрованого в Мін’юсті 01.07.2020 за № 606/34889;

від 05.08.2020 № 477 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 08 жовтня 2012 року № 1057», зареєстрованого в Мін’юсті 09.11.2020 за № 1094/35377.

Крім зазначеного, на виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2015 року № 835 «Про затвердження Положення про набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних» (зі змінами), ДПС  щоквартально здійснюється оновлення набору даних «Переліки регуляторних актів із зазначенням дати набрання чинності, строку проведення базового, повторного та періодичного відстеження їх результативності та інформації про джерело їх оприлюднення», який в установленому порядку розміщується на вебпорталі ДПС у розділі «Регуляторна політика», а також оприлюднюється на Єдиному державному вебпорталі відкритих даних.

Відповідно до статті 14 Закону № 1160 на вебпорталі ДПС у зазначеному розділі також оприлюднюється щорічна інформація про здійснення ДПС регуляторної політики.

Висновок

У 2024 році ДПС якісно та вчасно виконувалися заходи із розробки проєктів та відстеження результативності регуляторних актів. Систематично здійснювався перегляд регуляторних актів на відповідність принципам державної регуляторної політики.

Одним з основних напрямів роботи ДПС у сфері державної регуляторної політики у 2025 році залишатиметься підготовка проєктів регуляторних актів, спрямованих на забезпечення реалізації норм податкового законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та інших питань, контроль за виконання якого покладено на податкові органи.