Лист ДФС від 11.02.2016 № 2882/6/99-99-19-02-01-15

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула лист щодо відображення в декларації з податку на прибуток за 2015 рік відсотків по кредитах нерезидентів, які в 2014 році були перенесені на результати майбутніх податкових періодів згідно з вимогами  пунктів 141.2 та 141.3  статті 141 Кодексу,  і повідомляє.  

  Пунктом 20 підрозділу 4 розділу ХХ „Перехідні положення”   Кодексу передбачено, що витрати на сплату процентів, які відповідали вимогам пункту 141.1 статті 141 розділу ІІІ цього Кодексу у редакції, що діяла до 1 січня      2015 року, але не віднесені до складу витрат виробництва (обігу) згідно з положеннями пункту 141.2 статті 141 розділу ІІІ цього Кодексу у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, підлягають врахуванню при визначенні фінансового результату до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів з 1 січня 2015 року з урахуванням обмеження, передбаченого пунктом 140.3 статті 140 цього Кодексу.

Відповідно до пункту 140.3 статті 140 розділу ІІІ Кодексу проценти, які перевищують суму обмеження, визначеного пунктом 140.2 цієї статті, які збільшили фінансовий результат до оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів у сумі, зменшеної щорічно на 5 відсотків до повного її погашення з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 140.2 цієї статті.

Враховуючи наведене вище, відсотки по кредитах нерезидентів, які в    2014 році були перенесені на результати майбутніх податкових періодів згідно з вимогами  пунктів 141.2 та 141.3 статті 141 Кодексу, відображаються в рядку 3.2.1 Додатка РІ з урахуванням обмеження, передбаченого пунктом 140.3 статті 140 розділу ІІІ  Кодексу.