Лист ДФС від 01.08.2016 № 16487/6/99-99-15-03-02-15

Про розгляд листа

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо збільшення суми, на яку платник податку має право зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкові накладні та/або розрахунки коригування (далі – реєстраційна сума), а також порядку повернення коштів з електронного рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (далі – електронний рахунок) на поточний рахунок платника та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Основні принципи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ визначено статтею 200¹ Кодексу.

Постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 569 затверджено Порядок електронного адміністрування ПДВ (далі – Порядок № 569), який, зокрема, визначає порядок обрахунку реєстраційної суми та проведення розрахунків з бюджетом в умовах функціонування системи електронного адміністрування ПДВ.

Детальний порядок обрахунку реєстраційної суми та її складових наведено у пункті 9 Порядку № 569.

Зокрема, при розрахунку показників SНаклОтр та SНаклВид враховується загальна сума податку за відповідно отриманими та виданими платником податку податковими накладними та розрахунками коригування, зареєстрованими в ЄРПН, яка визначається на підставі даних таких податкових накладних, складених за операціями, дата виникнення податкових зобов'язань за якими припадає на податковий період починаючи з 01.07.2015, а також розрахунків коригування, складених починаючи з 01.07.2015 та зареєстрованих в ЄРПН, до податкових накладних, складених до 01.07.2015, що підлягали наданню покупцям – платникам податку.

Таким чином, розрахунок коригування, про який йдеться у листі, а саме складений 30.06.2015 у зв’язку із  зменшенням суми компенсації вартості поставлених послуг, не враховується при обрахунку реєстраційної суми платника податку.

Водночас для забезпечення реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування збільшення реєстраційної суми може бути здійснено за рахунок:

отриманих податкових накладних та розрахунків коригування (які передбачають збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг), складених на такого платника та зареєстрованих в ЄРПН;

сплати ПДВ на митниці під час розмитнення товарів;

поповнення електронного рахунка платника.

Щодо порядку повернення коштів з електронного рахунку платника податку на його поточний рахунок, повідомляємо, що механізм повернення таких коштів визначено пунктом 200¹.6 статті 200¹ Кодексу і пунктом 21 Порядку № 569 та роз’яснено листами ДФС від 26.08.2015 № 31730/7/99-99-19-03-02-17 та від 09.10.2015 № 37545/7/99-99-19-03-02-17, які надіслано головним управлінням ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС для використання в роботі, а також розміщено на офіційному веб-порталі ДФС у рубриці "Електронне адміністрування ПДВ" за адресою: www.sfs.gov.ua.

Вказані листи підприємство може використовувати у своїй діяльності (з урахуванням змін, внесених до законодавства).