Лист ДФС України від 31.01.2015 № 1848/6/99-99-22-07-03-15 "Про зміни в законодавстві"

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 31.01.2015 № 1848/6/99-99-22-07-03-15

Асоціація «Українські електроніка, комп’ютери, касові апарати»

ДП «Укрелекон»

Про зміни в законодавстві

У зв’язку із внесенням з 1 січня 2015 року змін до низки законодавчих актів з питань оподаткування Державна фіскальна служба України повідомляє.

Листом ДФС України від 20.01.2015 № 1519/7/99-99-19-03-03-17 надано роз’яснення щодо забезпечення сплати акцизного збору з роздрібного продажу та зобов’язано головні управління ДФС в областях, місті Києві та Міжрегіональне головне управління ДФС – Центральний офіс з обслуговування великих платників довести його зміст до платників акцизного податку та голів обласних та Київської міської держадміністрації, сільських, селищних, міських рад (копія додається).

З метою забезпечення правильності відображення у розрахункових документах реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів ДФС України зобов’язує врахувати в роботі таке.

Коректний розрахунковий документ відповідно до вимог:

підпункту 215.3.10 пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу України;

пункту 2 статті 3 Закону України від 06 липня 1995 року    №265/95-ВР «Про  застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»;

Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2002 року №199;

Порядку обчислення і накопичення реєстраторами розрахункових операцій сум податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1224;

Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України   від 01 грудня 2000 року №614,

повинен включати такі рядки:

ТОВАР           126,00 А

------------------------

СУМА               126,00                            

ПДВ А=20%          20,00

Акцизний податок    6,00

      А=5%

У зв’язку з тим, що у частини РРО, внесених до Державного реєстру РРО до 1 січня 2015 року, не передбачено механізм розрахунку акцизного  податку з роздрібного продажу підакцизних товарів, у таких РРО дозволяється використовувати для обліку акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів алгоритм, який забезпечує нарахування суми 5 відс. збору, розробленого виробником (постачальником) даних моделей РРО.

1. Для РРО, у яких реалізовано механізм розрахунку додаткового збору, цей механізм може бути використаний для обліку акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами. Якщо підібрати відповідне значення при програмуванні додаткового збору – реєстратор розрахункових операцій буде коректно виконувати облік акцизного податку. Наприклад, якщо ціна товару без ПДВ становить 100 грн., ПДВ – 20 грн., а  акцизний податок за ставкою 5 відс. – 6 грн., то фактична роздрібна ціна цього товару складає 126 гривень.

ТОВАР           126,00 А

------------------------

СУМА              126,00                            

ПДВ А=20%          20,00

Акцизний податок 5% 6,00

      А=6%

       Для того, щоб у сумі акцизного податку в розмірі 5 відс. коректно враховувався податок на додану вартість, допускається і необхідно встановити значення акцизного податку 6 відсотків.

У тих випадках, коли значення акцизного податку з роздрібної продажі підакцизних товарів відрізнятиметься від 5 відс., відповідне значення додаткового збору може буде розраховане по формулі:

ДЗ = (100 + ПДВ) * АКЦИЗ / 100,

де  ДЗ  – значення додаткового збору у відсотках, яке необхідно запрограмувати;

  ПДВ – значення податку на додану вартість у відсотках;

  АКЦИЗ – значення акцизного податку з роздрібної продажі підакцизних товарів у відсотках.

2. Для РРО, в яких реалізовано механізм розрахунку додаткового збору за допомогою окремої податкової групи, допускається використовувати таку форму чека:

ТОВАР                      126,00 А

------------------------------------

СУМА                       126,00                   

ПДВ            *А 20.00%        20,00

АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК  *Б  5.00%       6,00

3. Для РРО, в яких не реалізовано механізм розрахунку додаткового збору, дозволяється для обліку акцизного податку з роздрібної продажі підакцизних товарів використовувати окремий віртуальний товар, який повинен мати назву “доп. акциз 5 відс.”, відноситься до податкової групи, яка не є об'єктом оподаткування, а ціна такого товару повинна дорівнювати 5 відс.  від вартості реального підакцизного товару. Цей віртуальний товар не повинен враховуватись при веденні обліку товарних запасів на складах та/або  за  місцем  реалізації.

Такий чек повинен мати таку форму:

ТОВАР                      120,00 А

ДОП.АКЦИЗ 5%                  6,00 Д

------------------------------------

СУМА                       126,00                     

ПДВ            А= 20.00%        20,00

БЕЗ ПДВ        Д                                      (*)

Примітка: Рядок, позначений (*), може бути відсутнім у чеку.

4. Для суб'єктів господарювання, які не є платниками ПДВ,  при використанні РРО, в яких не реалізовано механізм розрахунку додаткового збору, для обліку акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів може використовуватись така форма чека:

ТОВАР                      120,00 Д

ДОП.АКЦИЗ 5%                  6,00 Д

------------------------------------

СУМА                       126,00                     

БЕЗ ПДВ        Д                                      (*)

Примітка: Рядок, позначений (*), може бути відсутнім у чеку.

Голова                                                                                    І.О. Білоус